经济师考试

北京市国有企业四维机械制造厂系增值税一般纳税人，主要生产甲产品，其流转税以1个月为一个纳税期，所得税按每季度实现的会计利润预缴，主管税务机关于2007年4月12日对该企业2007年第一季度流转税及所得税纳税情况审查。
1. 有关会计核算资料
(1)1月20日，第101#凭证，签订合同用企业的-项专利权抵顶去年欠三益公司的货款200 000元，此时该专利经账面价值为120 000元，企业账务处理为：
借：应付账款——三益公司200 000
贷：无形资产——专利技术120 000
其他业务收入80 000
经核查该项业务企业未缴纳任何税金。
(2)2月28日，第121#凭证，本企业在建工程-精工车间领用甲产品20件，不含税售价200元/件，单位成本150元/件，企业账务处理为：
借：在建工程——精工车间3000
贷：库存商品3000
(3)3月5日，第45#凭证，购进一张豪华办公桌供厂长使用，增值税普通发票上注明的金额为26 000元，款项已通过银行支付，企业账务处理为：
借：管理费用26 000
贷：银行存款26 000
(4)3月30日。第165#凭证。盘点库存生产原材料，发现因管理不善被盗，损失原材料账面价值为23 000元，。被盗原因尚未查明，企业账务处理为：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢23 000
贷：原材料23 000
2. 其他资科
(1)企业采用"账结法"核算利润，3月底"本年利润"账户贷方余额累计数260 000元。
(2)第一季度应纳的各项流转税金已申报并缴纳完毕，且"应交税费——应交增值税"科目各月的销项税额均大于进项税额。
(3)甲产品及原材料适用增值税税率为17%，城市维护建设税适用税奉为7%。教育费附加征收率3%，该企业所得税税率33%。产权转移书据的印花税税率为O.5‰。
1. 按照现行税法规定，企业用专利权抵偿货款时( )。[多选]
A.无须缴纳税款
B.应缴纳营业税
C.应缴纳城市维护建设税
D.应缴纳教育费附加
2. 企业购进豪华办公桌的业务，正确的处理方法是( )。
A.应作低值易耗品处理，不得计算增值税进项税额，但可分期摊销成本费用
B.应作管理费用处理，如取得增值税专用发票，可以计算增值税进项税额
C.应作固定资产处理，如取得增值税专用发票，可以计算增值税进项税额
D.应作固定资产处理，即使取得增值税专用发票，也不能计算增值税进项税额
3. 企业原材料被盗属于( )。
A.非正常损失，只影响企业所得税，不影响其他税收
B.正常损失，只须作结转"营业外支出"的账务处理
C.非正常损失，影响企业增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税
D.正常损失，应在查明原因后将其已抵增值税金作冲减进项税额的账务处理
4. 对于企业被盗原材料的账务处理，你认为( )。
A. 正确
B.不正确，调账分录为;
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益3910
贷：应交税费——应交增值税(进项税额)3910
C.不正确，正确的账务处理为：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益26 910
贷：原材料23 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)3910
D.不正确，正确的账务处理为：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益26 910
应交税费——应交增值税(进项税额)-3910
贷：原材料23 000
5. 下列关于企业应补缴各税的表述中，正确的有( )。[多选]
A. 应补增值税3910元，营业税10 000元
B.应补增值税4590元，营业税10 000元
C.应补城市维护建设税、教育费附加合计1459元
D.应补企业所得税68 158.53元

网考网参考答案：

网考网解析：

1、BCD
2、D
3、C
4、C
5、BCD