经济师考试

某商贸企业，2008年度实现的产品销售收入1 800万元，支付合理的工资薪金总额200万元(含残疾职工工资50万元)，业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元，购置完毕即投入使用。企业所得税税率为25%。
1. 该企业2008年度允许税前扣除的工资薪金为( )万元。
A.150
B.200
C.250
D.300
2. 该企业2008年度不允许税前扣除的业务招待费为( )万元。
A.9
B.32
C.48
D.71
3. 该企业2008年度允许税前扣除的职工福利费为( )万元。
A.28
B.32
C.35
D.60
4. 该企业2008年度允许税前扣除的职工教育经费为( )万元。
A.30
B.5
C.4
D.3
5. 税法规定，企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳税额，则该企业可以抵免的应纳税额为( )万元。
A.600
B.240
C.60
D.30
6. 该企业2008年度应纳税所得额为( )万元。
A.200
B.257
C.271
D.278
7. 该企业2008年度应纳企业所得税为( )万元。
A.9.5
B.39.25
C.42.75
D.44.5

网考网参考答案：

网考网解析：

某商贸企业，2008年度实现的产品销售收入1 800万元，支付合理的工资薪金总额200万元(含残疾职工工资50万元)，业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元，购置完毕即投入使用。企业所得税税率为25%。
1. 该企业2008年度允许税前扣除的工资薪金为( )万元。
A.150
B.200
C.250
D.300
[答案]C
[解析] 支付给残疾职工工资的100%可以加计扣除。200+50=250万。
本题考查企业所得税的扣除。
2. 该企业2008年度不允许税前扣除的业务招待费为( )万元。
A.9
B.32
C.48
D.71
[答案]D
[解析]业务招待费的60%为80*60%=48万，销售收入的5%为1800*0.5%=9万。此处可以扣除为9万元。不予需扣除的是80-9=71万。
本题考查企业所得税的扣除。
3. 该企业2008年度允许税前扣除的职工福利费为( )万元。
A.28
B.32
C.35
D.60
[答案]A
[解析]200*14%=28万，而实际发生的职工福利费60万元，此处可以扣除28万。
本题考查企业所得税的扣除。
4. 该企业2008年度允许税前扣除的职工教育经费为( )万元。
A.30
B.5
C.4
D.3
[答案]B
[解析]200*2.5%=5万，实际发生的为30万，所以此处可以扣除5万。剩下的以后年度结转扣除。
本题考查企业所得税的扣除。
5. 税法规定，企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳税额，则该企业可以抵免的应纳税额为( )万元。
A.600
B.240
C.60
D.30
[答案]C
[解析]企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的10%抵免企业当年的应纳税额，所以是600*10%=60万元。
本题考查企业所得税的扣除。
6. 该企业2008年度应纳税所得额为( )万元。
A.200
B.257
C.271
D.278
[答案]D
[解析]200-50+71+(60-28)+(30-5)=278万元
本题考查应纳税所得额的计算。
7. 该企业2008年度应纳企业所得税为( )万元。
A.9.5
B.39.25
C.42.75
D.44.5
[答案]A
[解析]应纳税额=278×25%-60=9.5(万元)
本题考查应纳税所得额的计算。