经济师考试

某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元，每件产品的成本为800元;购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%(城市维护建设税及教育费附加暂不考虑)。2012年8月，税务机关对该企业2011年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下：
(1)销售给A企业产品10件，同时收取未逾期的包装物押金1000元，包装物租金2000元。
(2)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，税款1700元。同时支付运费500无，取得运输部门开具的运费发票。 ：
(3)企业在建工程部门领用产品5件(该项工程至2012年8月尚未完工)，企业账务处理为：
借：在建工程 4000
贷：库存商品 4000
(4)企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料的成本为10000元。
1. 向A企业收取的包装物押金，正确的会计和税务处理为( )。[多选]
A.应计入"其他应付款"科目
B. 应计入"主营业务收入"科目
C. 不用缴纳增值税
D.应计提增值税销项税额
2.向A企业收取的包装物租金，正确的税务处理为( )。
A.应计提增值税销项税额340元
B.应计提增值税销项税额290.6元
C. 不用缴纳增值税
D.应缴纳营业税100元
3.企业购进原材料取得的运费发票，应计提增值税进项税额为( )元。
A.0
B.35
C.72.65
D.85
4.企业在建工程领用本企业生产的产品，正确的会计处理为( )。
A.借：在建工程 5000
货：库存商品 5000
B.借: 在建工程 4850
贷：库存商品 4000
成交税费-成交增值税(销项税额) 850
C.借：在建工程 5850
贷：主营业务收入 5000
应交税费-成交增值税(销项税额) 850
D.借：在建工程 4680
货：库存商品 4000
成交税费一成交增值税(进项税额转出) 680
5.企业原材料被盗，正确的会计处理为( )。
A.借：待处理财产乎损益 11700
贷: 原材料 10000
成交税费一成交增值税(进项税额转出) 1700
B. 借： 待处理台产损益 10000
贷： 原材料 10000
C. 借： 营业外支出 10000
贷： 原材料 11700
D. 借：营业外支出 10000
贷：原材料 1700
应交税费-应交增征税(销项税额) 1700

网考网参考答案：

网考网解析：

1. 向A企业收取的包装物押金，正确的会计和税务处理为( )。
A.应计入"其他应付款"科目
B. 应计入"主营业务收入"科目
C. 不用缴纳增值税
D.应计提增值税销项税额
参考答案：AC
2.向A企业收取的包装物租金，正确的税务处理为( )。
A.应计提增值税销项税额340元
B.应计提增值税销项税额290.6元
C. 不用缴纳增值税
D.应缴纳营业税100元
参考答案：B
参考解析：2000\1.17*0.17=290.60
3.企业购进原材料取得的运费发票，应计提增值税进项税额为( )元。
A.0
B.35
C.72.65
D.85
参考答案：B
参考解析： 500*0.07=35
4.企业在建工程领用本企业生产的产品，正确的会计处理为( )。
A.借：在建工程 5000
货：库存商品 5000
B.借: 在建工程 4850
贷：库存商品 4000
成交税费-成交增值税(销项税额) 850
C.借：在建工程 5850
贷：主营业务收入 5000
应交税费-成交增值税(销项税额) 850
D.借：在建工程 4680
货：库存商品 4000
成交税费一成交增值税(进项税额转出) 680
参考答案：B
5.企业原材料被盗，正确的会计处理为( )。
A.借：待处理财产乎损益 11700
贷: 原材料 10000
成交税费一成交增值税(进项税额转出) 1700
B. 借： 待处理台产损益 10000
贷： 原材料 10000
C. 借： 营业外支出 10000
贷： 原材料 11700
D. 借：营业外支出 10000
贷：原材料 1700
应交税费-应交增征税(销项税额) 1700
参考答案： A