经济师考试

【单选题】某单位(增值税一般纳税人)主要生产A产品，提供2011年3月的会计资料如下：
(1)采取分期收款方式销售A产品5000件，每件不合税价格为300元，按合同规定本月应收总价款的50%。但由于对方企业资金紧张，企业尚未收到货款。
(2)销售A产品1000件给小规模纳税人，每件不合税价格为300元，同时收取包装费800元，单独记账核算的包装物押金200元，合同规定包装物退回期限三个月。
(3)采用以旧换新方式销售A产品100件，旧货物折价200元。
(4)企业购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明价款为200000元，税款34000元。材料未验收入库。
(5)为购进上述原材料发生运杂费支出2000元，取得的运杂费发票上注明运费金额1600元，装卸费200元，保险费200元。款项已支付。
(6)对上述购进的原材料验收入库时发现部分原材料被盗，被盗部分价值3000元(已含增值税)，经查实属于管理不善造成的损失。
本月进项税额为()元。
A、17000
B．33564.10
C．20045.98
D．33676.10

网考网参考答案：D
网考网解析：
[解析] 第(4)项业务的进项税额为34000元；第(5)项业务发生的运杂费，其中发票上注明的运费金额1600元可依据7%抵扣进项税，其进项税为：1600×7%=112(元)；第(6)项业务发生因管理不善造成的非正常损失，不得抵扣进项税额，所以应扣除进项税额为：3000÷(1+17%)×17%≈435.90(元)。因此，本题中该企业进项税额为：34000+112-435.90=33676.10(元)。故本题答案为D。 document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>