| 2013 年审计真题 |
| 第1题：注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。审计报告日为 2013 年 3 月 31 日， 财务报表批准报出日为 2013 年 4 月 1 日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（ ）。 A.应当尽量接近 2013 年 3 月 31 日，但不得晚于 2013 年 3 月 31 日 B.应当为 2013 年 4 月 1 日 C.应当为 2012 年 12 月 31 日 D.应当为 2013 年 4 月 1 日以后 |
| 【单选题】： |
| 第2题：注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中， 在选择基准时不需要考虑的是（ ）。 A．被审计单位的所有权结构和融资方式 B．基准的相对波动性&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; C．被审计单位所处的生命周期阶段&nBsp; D．基准的重大错报风险 |
| 【单选题】： |
| 第3题：对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（ ）。 A.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正 B.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正 C.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正 D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报 |
| 【单选题】： |
| 第4题：如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（ ）。 A．以书面形式再次向治理层通报&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; B．在审计报告中增加强调事项段予以说明&nBsp; &nBsp; &nBsp; C．在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通 D．在审计报告中增加其他事项段予以说明 |
| 【单选题】： |
| 第5题：列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（ ）。 A．注册会计师应当实施细节测试&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; B．注册会计师应当实施控制测试&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; C．注册会计师应当实施实质性程序&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; D．注册会计师应当实施控制测试和实质性程序 |
| 【单选题】： |
| 第6题：下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（ ）。 A．对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序&nBsp; B．如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 C．对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序&nBsp; &nBsp; D．如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序 |
| 【单选题】： |
| 第7题：下列各项中，不属于控制环境要素的是（ ）。 A．被审计单位的组织结构&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; B．被审计单位管理层的理念&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; C．被审计单位的人力资源政策与实务&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp;&nBsp; D．被审计单位的信息系统 |
| 【单选题】： |
| 第8题：下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（ ）。&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; A．外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束 B．外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; C．外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款&nBsp; &nBsp; &nBsp; D．在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任&nBsp; |
| 【单选题】： |
| 第9题：下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（ ）。 A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法 B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益 C．非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果&nBsp; &nBsp; D．注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险 |
| 【单选题】： |
| 第10题：下列有关控制测试程序的说法中，正确的是（ ）。 A．注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用&nBsp;&nBsp; B．检查程序适用于所有控制测试&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp;&nBsp; C．重新执行程序适用于所有控制测试 D．通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序 |
| 【单选题】： |
| 第11题：下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（ ）。 A．实质性程序应当在控制测试完成后实施&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp;&nBsp; B．应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施&nBsp; &nBsp;&nBsp; C．针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施 D．实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响 |
| 【单选题】： |
| 第12题：列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（ ）。&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; A．组成部分重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; B．组成部分重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; C．如果仅计划在集团层面对某组成部分实施分析程序，无需为该组成部分确定重要性 D．集团财务服表整体的重要性应当高于组成部分重要性 |
| 【单选题】： |
| 第13题：下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（ ）。&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; A．从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; B．从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被取的机会 C．对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; D．审计抽样更适用于控制测试 |
| 【单选题】： |
| 第14题：下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（ ）。 A.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明 B.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项 C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果， 但无需考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序 D.注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别 |
| 【单选题】： |
| 第15题：下列有关管理层偏向的说法中，错误的是（ ）。 A.某些形式的管理层偏向为主观决策所固有，在作出这些决策时，如果管理层有意误导财务报表使用者，则管理层篇向具有欺诈性质 B.会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出估计的主观性的增加而增加&nBsp; C．在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象表明存在错报 D．对于连续审计，以前审计中识别出的可能存在管理层偏向的迹象，会对注册会计师本期计划审计工作、风险识别和评估活动产生影响 |
| 【单选题】： |
| 第16题：注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是（ ）。 A．修改财务报表整体的重要性&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; B．评价被审计单位对会计政策的选择和运用 C．指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; D．在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性 |
| 【单选题】： |
| 第17题：如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（ ）。 A．扩大样本规模&nBsp; &nBsp; B．测试替代控制&nBsp; &nBsp; C．修改相关实质性程序 D．提高可容忍偏差率 |
| 【单选题】： |
| 第18题：下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是（ ）。 A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形 B.沟通内容应当包括集团项目组计划参与部分注册会计师工作的性质的概述&nBsp; &nBsp; C．如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报，无需就该事项进行沟通&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; D．沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价 |
| 【单选题】： |
| 第19题：下列有关具体审计目标的说法中，正确的是（ ）。 A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标 B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标 C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标&nBsp; &nBsp; D．如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标 |
| 【单选题】： |
| 第20题：列有关货币单元抽样的说法中，正确的是（ ）。（根据 2017 年教材改编）&nBsp; A．货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对发生率得出结论的统计抽样方法&nBsp; &nBsp; B．货币单元抽样不适用于测试总体的高&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; C．如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大 D.货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而无需通过分层减少变异性 |
| 【单选题】： |
| 第21题：如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（ ）。 A．根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段 B．就采取不同措施的后果征询法律意见 C．与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通 D．在法律法规允许的情况下解除业务约定 |
| 【单选题】： |
| 第22题：下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是（ ）。&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp;&nBsp; A．前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; B．在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴 C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴 D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所 |
| 【单选题】： |
| 第23题：下列有关控制环境的说法中，错误的是（ ）。&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp;&nBsp; A．在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; B．在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果 C.在进行风险评估时，如果注册会计师高利认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的 D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑 |
| 【单选题】： |
| 第24题：会计师事务所因出具不实报告而承担补充赔偿责任时，下列说法中，正确的是（ ）。 A.只有在被审计单位的财务依法强制执行后仍不足以赔偿损失时，会计师事务所才承担赔偿责任 B.当被审计单位存在过失时，应当减轻会计师事务所的赔偿责任 C．当利害关系人存在过失时，应当免除会计师事务所的赔偿责任 D．会计师事务所承担的补充赔偿责任没有最高赔偿的 |
| 【单选题】： |
| 第25题：注册会计师因出具不实报告给利害关系人造成损失，下列各项中，应当认定会计师事务所承担补充赔偿责任的是（ ）。（教材已删除） A．明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明B．明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而 直接形成审计结论 C.明知被审计单位的财务会计处理会导致直接损害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告 D.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明 |
| 【单选题】： |
| 第26题：下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有（ ）。 A．可容忍偏差率&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; B．拟测试总体的预期偏差率&nBsp; C．控制所影响账户的可容忍错报 D．注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度 |
| 第27题：下列各项控制活动中，属于检查性控制的有（ ）。&nBsp; &nBsp; A．定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目 B．对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限&nBsp; &nBsp; &nBsp; C．财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因&nBsp; &nBsp; &nBsp; D．财务总监复核月度毛利率的合理性 |
| 第28题：下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有（ ）。&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; A．注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; B．注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; C．注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; D．注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化 |
| 第29题：下列各项中，注册会计师应当要求被审计单位管理层提供书面声明的有（ ）。 A．管理层是否认为在作出会计估计时使用的重大假设是合理的&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; B．管理层是否已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑 C.管理层是否已向注册会计师坡露了所有知悉的、且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为 D.管理层是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大 |
| 第30题：下列有关非抽样风险的说法中，正确的有（ ）。&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; A．注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险&nBsp; &nBsp; &nBsp; B．注册会计师保持职业怀疑有助于降低抽样风险&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; C．注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; D．注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险 |
| 第31题：下列各项中，构成错报的有（ ）。 A．管理层对导致特别风险的会计会计的估计不确定性的披露不充分 B．管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值 C．管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异&nBsp; &nBsp; D．会计估计的结果与财务报表中原已确定的金额存在差异 |
| 第32题：如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有（ ）。 A．注册会计师应当调高可接受的检查风险&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; B．注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; C．注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当&nBsp; D．注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性 |
| 第33题：下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有（ ）。 A．被审计单位在内部缺乏通常应当建立的风险评估过程&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; B．注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; C．被审计单位重述以前公布的财务的报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报 D．管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施 |
| 第34题：为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（ ）。 A．确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的 B．确定被审计是否存在违反法律法规行为 C．确定被审计单位的内部控制是否有效 D．确定管理层是否认可并理解茯与财务报表相关的责任 |
| 第35题：在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有（ ）。 A．经营统计数据&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp;&nBsp; B．信用评级机构报告&nBsp; &nBsp; &nBsp; &nBsp;&nBsp; C．证券研究机构的分析报告&nBsp; &nBsp; D．员工业绩考核与激励性报酬政策 |
| 第36题：甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2010 年度至 2012 年度的比较财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下： （1）审计业务约定书约定，审计费用为 200 万元，甲公司应当在 ABC 会计师事务所出具审计报告后 10 日内支付 70%审计费用，成功上市后 10 日内支付其余 30%审计费用。 （2）根据 ABC 会计师事务所质量控制制度的规定，B 注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。B 注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核：1）与项目合伙人讨论重大事项；2）复核财务报表和拟出具的审计报告；3）评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。 （3）B 注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录： 1）会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；2）没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当；3）项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。 （4）A 注册会计师由于事务繁忙，委托 B 注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。 （5）A 注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家，对甲公司的信息系统进行测试。该信息技术专家不是项目组成员，不受 ABC 会计师事务所质量控制政策和程序的约束。 （6）A 注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在分歧。A 注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。 要求： 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出 ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 |
| 【分析题】： |
| 第37题：A 注册会计师负责审计甲公司 2012 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下： （1）A注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。 （2）A 注册会计师拟利用 2011 年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。 （3）A 注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。 （4）审计报告日后，A 注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。 （5）在归整审计档案时，A 注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿。 （6）在完成审计档案归整工作后，A 注册会计师收到一份应收账款询证函回函，其结果显示无差异。A 注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。 要求： 针对上述第（1）至（6）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 |
| 【分析题】： |
| 第38题：ABC 会计师事务所首次接受委托，对甲公司 2012 年度财务报表进行审计，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。甲公司 2011 年度财务报表由 XYZ 会计师事务所的 X 注册会计师负责审计。相关事项如下： （1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。 （2）X 注册会计师拒绝 A 注册会计师查阅其 2011 年度审计工作底稿，A 注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。 （3）由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息，无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据，X 注册会计师对甲公司2011 年度财务报表发表了保留意见。甲公司于 2012 年处置了该项投资。A 注册会计师认为，导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，该事项对 2012 年度审计意见无影响。 （4）A 注册会计师发现甲公司 2011 年度财务报表存在一项重大错报。甲公司管理层调整了 2012 年度财务报表对应数据，在财务报表附注中作了充分披露，并将该事项告知X 注册会计师。A 注册会计师认为该问题已解决，无需实施其他程序。 要求： 假定上述第（1）至（4）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出 A 注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 |
| 【分析题】： |
| 第39题：ABC 会计师事务所负责审计上市公司甲公司 2012 年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下： （1）2012 年度甲公司向其控股股东购入一项重大业务。审计项目组认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易，存在特别风险。 （2）甲公司管理层在未审财务报表附注中披露，其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。审计项目组将甲公司向关联方采购的价格与相同原材料活跃市场价格进行比较，未发现明显差异，据此认为该项披露不存在重大错报。 （3）因不拟信赖甲公司建立的与识别、记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制，审计项目组未了解和测试这些控制，通过实施细节测试应对相关重大错报风险。 （4）审计项目组向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明： 1）已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称；2）已按照企业会计准则的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露；3）所有关联方交易均不涉及未予披露的“背后协议”。 （5）审计项目组注意到，甲公司 2012 年发生的一项重大交易的交易对手很可能是管理层未向审计项目组披露的关联方。审计项目组实施追加程序并与治理层沟通后，仍无法确定是否存在关联方关系，决定在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注财务报表附注中披露的该项交易。 要求： （1）针对上述第（1）项，指出审计项目组应当采取哪些应对措施。 （2）针对上述第（2）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当， 提出改进建议。 |
| 【分析题】： |