会计职称考试

根据网考网考试中心的统计分析，以下试题在2017/11/12日会计职称考试中级会计职称习题练习中，答错率较高，为：65%
【分析解答题】甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2007年有关业务如下：
(1)1月6日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，票面利率为6%，3年期，每半年付息一次，该债券为2006年1月1日发行。取得时公允价值为103万元，含已到付息期但尚未领取的2006年下半年的利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。
(2)1月16日，收到2006年下半年的利息3万元
(3)3月31日，该债券公允价值为110万元。
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息。
(5)6月30日，该债券公允价值为96万元。
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息。
(7)7月16日，收到2007年上半年的利息3万元。
(8)8月16日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元。要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。
，答错率：65%
试题解析：
（1）2007年1月6取得交易性金融资产 借：交易性金融资产－成本 100 应收利息 3 投资收益 2 贷：银行存款 105 （2）1月16日收到2006年下半年的利息3万元 借：银行存款 3 贷：应收利息 3 （3）3月31日，该债券公允价值为110万元 借：交易性金融资产－公允价值变动 10 贷：公允价值变动损益 10 （4）3月31日，按债券票面利率计算利息 借：应收利息 100×6%×3/12＝1.5 贷：投资收益 1.5 （5）6月30日，该债券公允价值为98万元。 借：公允价值变动损益 110－98＝12 贷：交易性金融资产－公允价值变动 12 （6）6月30日，按债券票面利率计算利息 借：应收利息 100×6%×3/12＝1.5 贷：投资收益 1.5 （7）7月16日收到2007年上半年的利息3万元 借：银行存款 3 贷：应收利息 3 （8）8月16日，将该债券处置 借：银行存款 120 交易性金融资产－公允价值变动 2 贷：交易性金融资产－成本 100 投资收益 20 公允价值变动损益 2查看试题解析出处>>