会计职称考试

【分析解答题】[简答题]
甲公司2016年12月1日以银行存款取得一项可供出售金融资产，取得成本为440万元，2016年12月31日．该项可供出售金融资产的公允价值为400万元，甲公司预计其为暂时性下跌。2017年2月10日，甲公司将可供出售金融资产全部出售．售价为380万元，价款已收存银行。甲公司适用的所得税税率为25％，甲公司预计在未来期间可以产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 
要求：编制甲公司与该可供出售金融资产相关的会计处理。 

网考网解析：
甲公司会计处理如下：  (1)2016年12月1日 借：可供出售金融资产—成本440    贷：银行存款440 (2)2016年12月31日 借：其他综合收益40    贷：可供出售金融资产            —公允价值变动40 2016年12月31日该项可供出售金融资产的账面价值为400万元，计税基础为440万元，产生可抵扣暂时性差异40万元，应确认递延所得税资产为10万元(40×25％)。会计处理如下： 借：递延所得税资产10    贷：其他综合收益10 (3)2017年2月10日 借：银行存款380    可供出售金融资产—公允价值变动40    投资收益20      贷：可供出售金融资产—成本440 借：投资收益40    贷：其他综合收益40 借：其他综合收益10    贷：递延所得税资产10 查看试题解析出处>>