会计职称考试

【分析解答题】[简答题]
某生产企业为增值税一般纳税人，2016年有关经营情况和纳税情况如下： 
(1)销售收入230万元，销售成本120万元； 
(2)投资收益共计100万元，其中50万元为国债持有到期的利息收入，另外50万元为境外分回的投资收益(境外所得税税率为20％)； 
(3)销售费用60万元，其中广告费5万元、业务宣传费34．5万元；管理费用40万元，其中业务招待费5．5万元，另有计提的环境保护资金30万元，后经董事会决定投入生产经营中使用；财务费用5万元； 
(4)计入成本费用的工资总额为80万元，其中残疾人工资为12万元； 
(5)2016年12月购入一批安全生产专用设备，投资额共计20万元。 
要求： 
(1)计算该企业2016年度境内所得的应纳企业所得税税额； 
(2)计算该企业2016年度境外所得应补缴的企业所得税税额。

网考网解析：
(1)国债利息收入50万元为免税收入；境外投资收益不并入境内生产经营所得计算。 广告费和业务宣传费扣除限额=销售(营业)收入×15％=230×15％=34．5(万元)。 可以扣除的销售费用=60-34．5-5+34．5=55(万元)。 业务招待费扣除限额=230×5‰=1．15(万元)，实际发生额的60％=5．5×60％=3．3(万元),企业应按1．15万元为扣除。 环境保护资金改变用途，不得扣除。 所得税前可以扣除的管理费用=40-5．5+1．15-30=5．65(万元)。 残疾人工资可加计100％扣除。 购进安全生产设备并使用的可按投资额的10％抵减应纳税额。 应纳税所得额=230-120-55-5．65-5-12=32．35(万元)。 境内生产经营所得应纳所得税额=32．35×25％-20×10％=6．09(万元)。 (2)应补缴的所得税税额=50÷(1-20％)×(25％-20％)=3．13(万元)。 查看试题解析出处>>