会计职称考试

【单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。甲公司用账面价值为165万元，公允价值为192万元的长期股权投资和原价为235万元，已计提累计折旧100万元，公允价值128万元(含增值税)的固定资产一台与乙公司交换其账面价值为240万元，公允价值 (不含增值税)300万元的库存商品一批。此外，乙公司收到甲公司支付的现金31万元。在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，乙公司取得的长期股权投资和固定资产的入账价值分别为( )万元。
A．192和128
B．192和109.4
C．150和140
D．148.5和121.5
网考网参考答案：B
网考网解析：
[解析] 换入资产入账价值总额=300+51-18.6-31=301.4(万元)；长期股权投资公允价值所占比例=192/(192+109.4)=63.7%；固定资产公允价值所占比例=109.4÷(192+ 109.4)=36.3%；则换入长期股权投资的入账价值=301.4×63.7%=192(万元)；换入固定资产的入账价值=301.4×36.3%=109.4(万元)。 乙公司的账务处理是： 借：银行存款 31 长期股权投资 192 固定资产(128÷1.17) 109.40 应交税费——应交增值税(进项税额)(128÷1.17×17%) 18.60 贷：主营业务收入 300 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 借：主营业务成本 240 贷：库存商品 240 查看试题解析出处>>