会计职称考试

【分析解答题】根据下面资料，回答74-77题 
甲公司为增值税一般纳税人。2014年1月，甲公司因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下： 
(1)2014年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税税额为3．4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。 
(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。 
(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17％。 
(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0．17万元。 
(5)2014年1月至3月，应付工程人员工资6．08万元，用银行存款支付其他费用0．92万元。 
(6)2014年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。 
(7)2018年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。 
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) 
74[不定项选择题] 根据资料(1)至(3)，下列表述正确的是()。 查看材料
A.购入工程物资的入账价值是23．4万元
B.购入工程物资的入账价值是20万元
C.领用水泥，使该仓库的成本增加2．51万元
D.领用水泥，使该仓库的成本增加3．51万元

75[不定项选择题] 该仓库的入账价值为()万元。 查看材料
A.31
B.30
C.27．6
D.26．6

76[不定项选择题] 2014年度该仓库应计提的折旧额为()万元。 查看材料
A.1．0875
B.0．96
C.0．9225
D.1.05

77[不定项选择题] 根据资料(7)，下列说法正确的是()。 查看材料
A.处置该仓库通过“待处理财产损溢”科目核算
B.该仓库计提的累计折旧额是6．65万元
C.形成的损失计入管理费用
D.形成的损失计入营业外支出

网考网解析：
74B 本题考核自行建造固定资产的会计处理。全面营改增后，仓库等不动产也纳入增值税的征收范围，所以自建仓库不再将增值税计入工程成本。 75B 本题考核固定资产入账价值的确定。该仓库的入账价值=20+2+1+6．08+0．92=30(万元) 76D 本题考核固定资产折旧额的计算。2×14年度该仓库应计提的折旧额=(30-2)／20／12×9=1．05(万元)。 77BD 本题考核固定资产处置的会计处理。 本题详细分录如下： 资料(1) 借：工程物资  20    应交税费—应交增值税(进项税额)  2．04       —待抵扣进项税额  1．36     贷：银行存款  23．4 资料(2) 借：在建工程  20   贷：工程物资  20 资料(3) 借：在建工程  2     贷：库存商品  2 资料(4) 借：在建工程  1     贷：原材料  1 资料(5) 借：在建工程  7     贷：应付职工薪酬  6．08      银行存款  0．92 资料(6) 借：固定资产  30     贷：在建工程  30 资料(7) 借：固定资产清理  23．35    累计折旧  [1．05 (30-2)／20×4]6．65     贷：固定资产  30 借：原材料  5     贷：固定资产清理  5 借：固定资产清理  2     贷：银行存款  2 借：其他应收款7    贷：固定资产清理7 借：营业外支出13．35    贷：固定资产清理13．35 查看试题解析出处>>