会计职称考试

【多选题】长江公司系甲公司的母公司，2016年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，实际成本为900万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，并于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素。长江公司在编制2016年合并财务报表时，因该项内部交易作出的下列调整抵销处理中，正确的有（　　）。
A.抵销营业外收入1000万元
B.抵销管理费用5万元
C.抵销固定资产100万元
D.调增递延所得税资产23．75万元

网考网参考答案：B、D
网考网解析：
正确处理为：①抵销营业收入1000万元，不是营业外收入；②抵销营业成本900万元；③抵销管理费用=(1000-900)÷10×6／12=5(万元)；④抵销固定资产=100-5=95(万元)；⑤调增递延所得税资产=(100-5)×25％=23．75(万元)。 调整抵销分录： 借：营业收入1000    贷：营业成本900         固定资产—原价100 借：固定资产—累计折旧5(100／10×6／12)    贷：管理费用5 借：递延所得税资产23．75(95×25％)    贷：所得税费用23．75 查看试题解析出处>>