会计职称考试

【分析解答题】[简答题]
甲民办公助养老院月末结转净资产，2016年1月发生下列有关业务： 
(1)1月2日，根据捐赠协议，收到某医药公司捐赠的药品一批和一笔现金。药品发票注明的价值为100万元，捐赠协议规定该批药品用于养老院，收到捐赠的药品已经验收入库。收到的现金捐赠200万元存人银行，该笔捐款没有限定条件。 
(2)1月5日，收到政府补助500万元，协议规定该资金只能用于养老院项目，如果违反协议则需退还政府补助。 
(3)1月份，向养老人员销售商品，累计成本为9万元，售价10万元已收到并存人银行。 
(4)1月份，累计向养老人员提供捐赠的药品为6万元。 
(5)1月末，计提应付职工工资47万元，均为一线服务人员和医务人员工资。 
(6)1月末，计提固定资产折旧1万元，均为业务活动使用固定资产。 
(7)1月末，结转收入和费用。 
要求： 
根据以上资料编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 

网考网解析：
参考解析：(1)1月2日，收到捐赠的药品一批和现金： 借：存货  100     银行存款  200   贷：捐赠收入——限定性收 入  100               ——非限定性收入  200 (2)1月5日，收到政府补助收入： 借：银行存款  500   贷：政府补助收入——限定性收入  500 (3)1月份，销售商品： 借：银行存款  10   贷：商品销售收入——非限定性收入  10 借：业务活动成本  9   贷：存货  9 (4)1月份，向养老人员累计提供捐赠的药品： 借：业务活动成本  6   贷：存货  6 借：捐赠收入——限定性收入  6   贷：捐赠收入——非限定性收入  6 (5)1月末，计提应付职工工资： 借：业务活动成本  47   贷：应付工资  47 (6)1月末，计提固定资产折旧： 借：业务活动成本  1   贷：累计折旧  1 (7)1月末，结转收入和费用： 借：捐赠收入——非限定性收入  206      商品销售收入——非限定性收入  10   贷：非限定性净资产  216 借：捐赠收入——限定性收入  94      政府补助收入——限定性收入  500   贷：限定性净资产  594 借：非限定性净资产  63   贷：业务活动成本  (9+6+47+1)63 查看试题解析出处>>