会计职称考试

【分析解答题】[简答题]
A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。有关分期收款方式销售商品的资料如下： 
资料一：2012年1月1日，A公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价格为15000万元，分5年于每年年末等额收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的现销价格为12637．08万元，商品已发出，成本为9000万元。 
资料二：A公司每期均按时收到货款并分别开出增值税专用发票，实际利率为6％。 
要求： 
(1)编制A公司2012年1月1日采用分期收款方式销售大型设备的会计分录。 
(2)编制A公司2012年12月31日相关的会计分录并计算2012年末长期应收款的账面价值。 
(3)编制A公司2013年12月31日相关的会计分录并计算2013年末长期应收款的账面价值。 
(4)编制A公司2014年12月31日相关的会计分录并计算2014年末长期应收款的账面价值。 
(5)编制A公司2015年12月31日相关的会计分录。 
(6)编制A公司2016年12月31日相关的会计分录。(计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示) 

网考网解析：
参考解析：(1) 借：长期应收款  17550   贷：主营业务收入  12637．08         未实现融资收益  2362．92         应交税费——待转销项税额  2550 借：主营业务成本  9000   贷：库存商品  9000 (2) 借：银行存款  3510      应交税费——待转销项税额  510    贷：长期应收款  3510          应交税费——应交增值税(销项税额)  510 未实现融资收益的摊销额=(15000-2362．92)×6％=758．22(万元) 借：未实现融资收益  758．22   贷：财务费用  758．22 2012年年末长期应收款的账面价值=(17550-3510)-(2362．92-758．22)=12435．3(万元) (3) 借：银行存款  3510      应交税费——待转销项税额  510   贷：长期应收款  3510         应交税费——应交增值税(销项税额)  510 借：未实现融资收益  {[(15000-3000)-(2362．92-758．22)]×6％}623．72   贷：财务费用  623．72 2013年年末长期应收款的账面价值=(17550-3510×2)-(2362．92-758．22-623．72)=9549．02(万元) (4) 借：银行存款  3510      应交税费——待转销项税额  51O   贷：长期应收款  3510         应交税费——应交增值税(销项税额)  510 借：未实现融资收益  {[(15000-3000×2)-(2362．92-758．22-623．72)]×6％}481．14   贷：财务费用  481．14 2014年年末长期应收款的账面价值=(17550-3510×3)-(2362．92-758．22-623．72-481．14)=6520．16(万元) (5) 借：银行存款  3510      应交税费——待转销项税额  510   贷：长期应收款  3510         应交税费——应交增值税(销项税额) 借：未实现融资收益   510{[(15000-3000×3)-(2362．92-758．22-623．72-481．14)1×6％}330．01   贷：财务费用  330．01 (6) 借：银行存款  3510      应交税费——待转销项税额  510   贷：长期应收款  3510          应交税费——应交增值税(销项税额)  510          未实现融资收益的摊销额=2362．92-758．22-623．72-481．14-330．01=169．83(万元) 借：未实现融资收益  169．83   贷：财务费用  169．83 查看试题解析出处>>