会计职称考试

【分析解答题】A股份有限公司(以下称为“A公司”)为上海证券交易所挂牌的上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%(本题涉及的其他公司均为该税率)。2009～2011年有关投资资料如下：
(1)2009年11月A公司的母公司决定将其另一子公司(甲公司)划归A公司。A公司与其母公司约定，A公司支付2000万元，取得其母公司拥有的甲公司60%的股权。2010年1月1日，A公司支付了2000万元给母公司，甲公司成为A公司的子公司。合并日甲公司股东权益总额为3500万元，其中股本为2000万元、资本公积为1000万元、盈余公积为50万元、未分配利润为450万元。
(2)甲公司2010年实现净利润1500万元，按净利润10%计提盈余公积为150万元，没有分配现金股利。2010年甲公司增加资本公积200万元。
(3)2010年A公司与甲公司发生了如下交易或事项：
①2010年A公司出售一批A商品给甲公司，取得收入500万元，实际成本400万元，当年支付货款285万元，至年末尚有300万元货款未收回。A公司按照应收账款5%计提了15万元坏账准备。
2010年甲公司将A商品对外销售了60%，年末结存的A商品成本为200万元。
②2010年6月2日，A公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产。A公司取得销售收入1000万元，成本800万元，货款1170万元已经全部支付。甲公司购入固定资产后，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限4年，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同。
(4)甲公司2011年实现净利润1200万元，按净利润10%计提盈余公积为120万元，假设在当年分配现金股利400万元。2010年甲公司增加资本公积300万元。
(5)2011年A公司、甲公司有关交易或事项情况如下：
①甲公司从A公司上年购入的A商品在2011年出售了80%，年末库存A商品成本为40万元。上年所欠货款300万元归还了200万元，尚欠100万元，年末冲回坏账准备10万元，坏账准备余额为5万元。
②本年没有发生其他内部交易。
要求：
编制A公司2010年度合并财务报表时对甲公司长期股权投资的调整分录和抵销分录。
网考网解析：
试题答案：编制A公司2010年度合并财务报表时对甲公司长期股权投资的调整分录和抵销分录。 对子公司的投资应采用成本法核算，但在编制合并报表时，应将母公司报表调整为权益法。 调整后子公司净利润=调整前净利润1500-(500-460)-(1000-800)+25=1285(万元) 借：长期股权投资——甲公司 891 贷：投资收益(1285×60%) 771 资本公积(200×60%) 120 再编制对内部股权投资的抵销分录： ①将母公司长期股权投资与子公司股东权益抵销 借：股本 2000 资本公积——年初 1000 ——本年 200 盈余公积——年初 50 ——本年 150 未分配利润——年末 1585 贷：长期股权投资(2100+891) 2991 少数股东权益(4985×40%) 1994 注：子公司年末未分配利润=年初未分配利润450+(调整后净利润1285-提取盈余公积150)=1585万元。 子公司年末净资产=股本2000+资本公积1200+盈余公积200+未分配利润1585=4985(万元) ②将母公司持有子公司长期股权投资的投资收益的抵销： 借：投资收益(1285×60%) 771 少数股东损益(1285×40%) 514 未分配利润——年初 450 贷：提取盈余公积 150 向所有者(或股东)的分配 0 未分配利润——年末 1585 答案解析：暂无解析 document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>