会计职称考试

【分析解答题】某钟表生产企业为增值税一般纳税人，2011年10月份生产经营情况如下：
(1)购进各种原料、配件，取得增值税专用发票(已认证)价款80万元，增值税税款13.6万元；支付运费5万元，取得运输公司开具的运输发票。
(2)销售A型手表60只，取得价税合计金额80万元，向购货方收取包装物租金共计1万元；销售B型手表2000只，取得不含增值税金额100万元。
(3)年底将20只B型手表用于奖励先进工作者。
(4)因管理不善，50只自产挂钟被盗，每只成本750元(其中外购材料成本占65%，进项税额已于购进当月抵扣)。
该企业财务人员在申报增值税、消费税时计算过程如下：
准予从当期销项税额中抵扣的进项税额=13.6+5×7%=13.95(万元)
当期销项税额=80÷(1+17%)×17%+100×17%+1×17%=29.81(万元)
应当缴纳的消费税=[80÷(1+17%)+100]×20%=33.68(万元)
已知，手表适用的增值税税率为17%，高档手表适用的消费税税率为20%。
要求：
根据上述资料和有关法律的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在的问题，并说明正确处理方法(计算结果保留至小数点后两位)。

网考网解析：
试题答案：该企业财务人员在申报增值税、消费税时存在下列问题： (1)进项税额方面： 因管理不善被盗的50只自产挂钟外购材料成本所对应的进项税额不能从当期的销项税额中抵扣，应当作进项税额转出处理。在本题中，准予从当期销项税额中抵扣的进项税额=13.6+5×7%-750×50÷10000×65%×17%=13.54(万元)。 (2)销项税额方面： ①向购货方收取的包装物租金属于价外费用，是含增值税收入，应当价税分离后再计入销售额。 ②用于奖励先进工作者的20只B型手表应当视同销售，计算销项税额。 在本题中，当期销项税额=[(80+1)÷(1+17%)+100+100÷2000×20]×17%=28.94(万元)。 (3)消费税方面： ①B型不含增值税销售价格每只仅为500元(100×10000÷2000)，不属于应征消费税的高档手表，不必计算缴纳消费税。 ②销售A型高档手表向购货方收取的包装物租金应价税分离后并入销售额后计征消费税。 在本题中，应当缴纳的消费税=(80+1)÷(1+17%)×20%=13.85(万元)。 答案解析：暂无解析 document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>