会计职称在线答题

每日一练：会计职称考试中级会计职称每日一练(2019/3/13)
【单选题】甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，甲公司2010年从母公司购入的50万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为40万元。2011年未对外出售，在母公司编制2011年合并报表时所作的抵销分录中正确的是( )。
A、借：递延所得税资产2.5， 贷：所得税费用2.5
B、借：所得税费用2.5， 贷：递延所得税资产2.5
C、借：递延所得税资产2.5， 贷：未分配利润—年初2.5
D、借：递延所得税资产2.5， 贷：营业收入2.5
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网考网参考答案：C
网考网试题解析：
合并报表在抵销内部销售损益时，应确认内部销售损益产生的递延所得税，即抵销内部销售损益50-40=10(万元)，使得存货账面价值小于计税基础10万元，也要调整递延所得税资产10×25%=2.5(万元)，但因为是连续编制，所以使用“未分配利润——年初”来抵销。查看试题解析出处>>
大数据分析：在此试题本次每日一练练习中：
49%的考友选择了A选项
41%的考友选择了B选项
3%的考友选择了C选项
7%的考友选择了D选项