| 会计职称考试中级会计职称易错题（2019/7/25） |
| 第1题：[简答题] A公司与B公司均为增值税一般纳税人，不动产适用的增值税税率均为11％。有关非货币性资产交换的资料如下： 资料一：2016年5月2日，A公司与B公司签订协议，进行资产交换，A公司换出其在老城区具有完全产权并用于经营出租的写字楼，B公司换出其在新城区作为固定资产核算的办公楼。2016年6月30日，A公司与B公司办理完毕相关资产所有权转移手续，A公司与B公司资产交换日资料为： ①A公司换出：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产原值为10000万元，至2016年6月30日已计提折旧1000万元，尚未计提减值准备；开出增值税专用发票，不含税公允价值为18000万元，增值税销项税额为1980万元； ②B公司换出：固定资产账面价值为18000万元(其中成本为20000万元，已计提折旧为2000万元)；开出增值税专用发票，不含税公允价值为19000万元，增值税销项税额为2090万元。 ③交换协议约定，A公司应向B公司支付银行存款1110万元，交换日已支付。 资料二：A公司换入办公楼确认为同定资产，用于行政办公，预计尚可使用年限为20年，采用直线法摊销，不考虑净残值；税法规定其进项税额中，60％的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40％的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。B公司换人写字楼当日经营出租给某公司，并采用公允价值模式进行后续计量。 假定整个交换过程中没有发生其他相关税费，该项交易具有商业实质且公允价值能够可靠计量。 资料三：2016年12月31日，B公司换入投资性房地产的公允价值为23000万元。 要求： (1)计算资产交换日A公司支付不含税的补价、换人固定资产的成本、资产交换确认的损益。 (2)编制A公司资产交换日换入固定资产的会计分录。 (3)计算资产交换日B公司换入投资性房地产的成本、资产交换确认的损益。 (4)编制资产交换日B公司换入投资性房地产的会计分录。 (5)编制2016年12月31日，A公司计提固定资产折旧和B公司有关投资性房地产公允价值变动的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示) |
| 【分析题】： |
| 第2题：相关比率是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。 ( ) A.√ B.× |
| 【判断题】： |
| 第3题：关于设立普通合伙企业应当具备的条件，下列说法正确的是()。
A、合伙人均为自然人 B、不得以劳务出资 C、企业名称中应标明“普通合伙” D、允许国有企业作为合伙 |
| 【单选题】： |
| 第4题：甲企业向乙企业购买了一批总价款100万元的建筑材料。甲企业支付了60万元，约定其余的40万元在3个月内付清。后甲企业将一台价值30万元的施工设备交由乙企业代为保管。3个月后，几经催告，甲企业仍未支付乙企业40万元货款。则甲企业要求提取该设备时，乙企业可以将设备留置以担保货款债权的实现。( ) |
| 【判断题】： |
| 第5题：A公司是B公司的母公司，A公司当期出售100件商品给B公司，每件售价(不含增值税)6万元，每件成本3万元。当期期末，B公司向A公司购买的上述商品尚有50件未出售，其可变现净值为每件2.5万元。不考虑其他因素，则在当期期末编制合并财务报表时，该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为()万元。
A、0 B、300 C、150 D、175 |
| 【单选题】： |