会计职称考试

【分析解答题】(1)2009年1月1日，A公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6、38万元。A企业将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3%.
(2)2009年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2500万元，A公司按期收到利息。
(3)2010年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2010年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2000万元。
(4)2011年12月31日，因甲公司财务状况好转，偿债能力有所恢复，A公司当年实际收到利息140万元。A公司于2011年底估计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2020万元。
(5)2012年2月10日，A公司因急需资金，于当日将该债券投资全部出售，取得价款2030万元存入银行。假设不考虑其他因素(计算结果保留两位小数)。
要求：根据上述资料，回答下列(1)～(5)题。
页签1页签2页签3页签4页签5
1)2012年2月10日A公司出售该项金融资产应确认的投资收益是()万元。
A、-10
B、110
C、10
D、100
2)2009年1月1日A公司取得该项金融资产时，处理正确的有()。
A、计入持有至到期投资——利息调整科目的金额为366、38万元
B、计入持有至到期投资——成本科目的金额为2000万元
C、持有至到期投资的初始投资成本为2360万元
D、2009年1月1日，持有至到期投资的摊余成本为2366、38万元
3)2009年12月31日，A公司的会计处理正确的有()。
A、计入持有至到期投资——应计利息的金额是140万元
B、计入应收利息的金额是140万元
C、2009年12月31日，该债券的摊余成本为2297、37万元
D、2009年12月31日，该债券的摊余成本为2500万元
4)2010年12月31日，A公司对于该项持有至到期投资处理正确的有()。
A、2010年12月31日，计算投资收益的摊余成本为2000万元
B、该项持有至到期投资应计提减值，金额为226、29万元
C、计入持有至到期投资—利息调整的金额为71、08万元
D、应确认的投资收益为68、92万元
5)2011年12月31日，A公司对于该项持有至到期投资处理正确的有()。
A、计入持有至到期投资—利息调整的金额为80万元
B、2011年12月31日，该债券的摊余成本为1920万元
C、2011年12月31日，该债券的摊余成本为2020万元
D、应转回的减值准备金额是100万元

【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。
A.农业生产者销售的自产农产品
B.企业销售自己使用过的固定资产
C.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
D.外国政府无偿援助的进口物资

【单选题】下列营业税改征增值税试点范围中，适用11%税率的是()。
A、租赁有形动产
B、管道运输业
C、销售不动产
D、文化创意业

【单选题】某企业根据对应收款项收回风险的估计，决定对应收账款和其他应收款按其余额的5%计提坏账准备。2012年12月1日，“坏账准备”科目贷方余额为30000元。2012年12月31日，“应收账款”科目借方余额为700000元，“其他应收款”科目借方余额为100000元。该企业2012年12月31日应补提的坏账准备是()元。
A、10000
B、65000
C、70000
D、80000

【单选题】甲公司2012年11月1日向乙公司提供技术使用权，合同规定使用期限为10年，一次性向乙公司收取了200000元的使用费，且以后不为其提供后续服务，乙公司当天已付款，则甲公司应确认使用费收入为()元。
A、20000
B、200000
C、0
D、10000

【判断题】月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品适合采用不计算在产品成本法，每月发生的成本全部由完工产品承担。()
A. 对
B. 错

【单选题】W公司2012年营业利润500万元，营业外收入50万元，营业外支出75万元，所得税费用90万元。W公司2012年利润总额是()万元。
A、385
B、475
C、550
D、615

【多选题】以下关于营业成本的说法中，正确的有()。
A、营业成本是日常活动中形成的
B、营业成本包括主营业务成本和其他业务成本
C、期末主营业务成本余额需要转入“本年利润”科目中
D、期末其他业务成本可以有余额

【单选题】下列关于资本公积的说法中，不正确的是()。
A、资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和直接计入所有者权益的利得和损失
B、资本公积的用途主要是用来转增资本(或股本)
C、形成资本溢价(股本溢价)的原因有溢价发行股票、投资者缴入资本等
D、资本公积并不直接表明所有者对企业的基本产权关系

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的有()。
A、财政拨款
B、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
C、产品销售收入
D、国债利息收入