| 审计师考试易错题（2019/3/2） |
| 第1题： 2006年7月，某审计机关派出审计组，对某企业2005年度财务收支情况进行审计。有关资料如下： (1)审计组长要求负责销售与收款循环审计的审计人员对该循环所涉及的业务流程和内部控制进行了解，并对内部控制进行测试，综合评价固有风险和控制风险。 (2)在对分期收款销售业务进行审查时，审计人员发现该企业2005年共收到分期收款销售货款280万元，并据以确认了销售收入280万元。在审阅有关的销售合同时，审计人员发现合同约定于2005年收款的总金额是320万元。 (3)在对委托代销商品销售业务进行审查时，审计人员发现该企业当年发出并确认的代销商品销售收入为400万元。经进一步审查，发现该企业2005年共收到受托单位提供的代销清单4份，所记载的当年已售出代销商品收入金额为350万元。企业声明另有50万元代销商品已售出，但与受托代销单位约定不需开具代销清单。 (4)2005年12月23日，由于资金紧张，该企业将50万元不带息的商业承兑汇票提前1个月到银行贴现，支付贴现息2500元。该企业进行了相应账务处理： 借：银行存款 497500 营业外支出 2500 贷：应收票据 500000 由于该企业认为此项应收票据业务已经终结，未在报表中予以反映。 (5)审计人员在审查应收账款时，采用肯定式函证对该企业12个债务单位发出了询证函，其中9个回函认可金额与函证金额相同，有1个回复金额小于函证金额，有1个回复金额大于函证金额，有1个未按期回复。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 |
| 第2题：误受风险和信赖过度风险可能影响( )。
A．审计效率 B．审计效果 C．样本的选择 D．审计质量控制 |
| 【单选题】： |
| 第3题： 20×6年5月，某省审计厅派出审计组，对甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×5年度财务收支情况实施审计。审计人员按照审计实施方案，对甲公司的内部控制进行了解和测试，并根据控制风险的评价结果，对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试。有关资料和审计情况如下： 1．在对筹资与投资循环实施审计时，审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关的内部控制： (1)甲公司专门设立债务管理部，分析和控制债务风险； (2)为明确责任，甲公司指定南投资管理部的业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产，并由其根据授权具体执行对外投资事项； (3)因盈余公积增减变动的业务量少，盈余公积的核算和复核工作由会计王某一人承担； (4)盈余公积的使用由投资管理部投资经理授权批准，由财会部门具体办理； (5)财会部门内部对资金的收付和记录安排不同的人员完成。 2．审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制测试。 3．20×5年4月1日，甲公司以500万元购入乙企业普通股，持股比例为30%，准备长期持有，并对乙企业有重大影响。截止20×5年3月31日，乙企业所有者权益为1200万元。甲公司按10年摊销股权投资差额。审计人员发现，由于会计人员交接，甲公司未按规定摊销股权投资差额。 4．通过抽查会计凭证，审计人员发现，20×5年7月16日第78号记账凭证的摘要是“接受丙公司赠款5万元”，会计处理是： 借：银行存款50000 贷：营业外收入50000 5．在对甲公司负债项目进行审计时，审计人员注意到，20×3年1月甲公司为购建某产品生产线而折价发行5年期面值为500万元的公司债券，甲公司按450万元的价格出售。20×5年发生应计利息30万元、摊销债券折价4万元，全部记入财务费用。 要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 |
| 第4题：补偿性余额的约束使借款企业所受的影响有()。 A、减少了可用资金 B．提高了筹资成本 C．减少了应付利息 D．增加了应付利息 |
| 【多选题】： |
| 第5题：为确保数据能完整地从终端微机传送到主机，且不存在任何外加的数据，下面哪一项计算机控制程序将最有效 A．采用校验位技术，以确保只有经批准的零部件代码能添加到数据库中。 B．采用批控制总数校验，包括控制每批的数量与金额总数和杂项总数。 C．设置密码，确保只有经批准的人才能将数据发送到主机。 D．设置字段编辑控制，由计算机自动检查每个字段的字母/数字的完整性。 |
| 【单选题】： |