| 审计师考试易错题（2019/7/30） |
| 第1题：(一)资料 2013年3月，某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下： 1．该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好，产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。 2．该公司2012年度营业收入5800万元，营业成本4000万元；2011年度营业收入5300万元，营业成本3000万元；2012年该类产品的行业平均毛利率为43%。 3．审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息： (1)公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。 (2)销售经理有权批准特殊客户“见订单即发货”，不必经信用管理部门批准。 (3)应收账款记账员定期编制并向客户寄送对账单。 (4)会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。 4．审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序： (1)抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。 (2)检查资产负债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。 (3)向债务人函证应收账款。 5．审计人员抽查发运单时，发现2012年12月27日发出一批货物，售价20万元，进一步追查销货合同，发现合同签订日为2012年12月20日，双方约定货到付款。2013年1月12日接到对方货物抵达并验收合格的通知，14日该笔款项到账。该公司于2013年1月12日确认该笔销售业务。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “资料4”第(2)项审计程序的主要目的是______。A．证实该公司营业收入的真实性 B．证实该公司营业收入的完整性 C．证实该公司营业收入的截止期 D．证实该公司营业收入的计价正确性 |
| 【单选题】： |
| 第2题：分析常用的方法有( )。
A.比较分析法 B.比率分析法 C.趋势分析法 D.风险分析法 E.描述分析法 |
| 【多选题】： |
| 第3题：下列各项中，属于采购与付款循环职责分工控制的有： A、企业内部建立采购审批制度 B．签发支票要经过被授权人的签字批准 C．出纳员不负责登记应付账款明细账 D．限制未经授权的人员接近存货 E．货物的验收由验收部门独立完成 |
| 【多选题】： |
| 第4题： 2004年3月，某省审计厅派出审计组对某公司2003年度的财务收支进行审计，审计的有关情况和资料如下： (1)审计人员获取的该公司2003年12月31日会计报表的有关项目和金额如下(见表2-1-1)： (作表) (2)该公司的主要产品是电动机，审计人员在对该公司的存货进行监督盘点时发现以下情况：①产成品仓库中，有5台电动机没有计入存货数量，据有关人员解释，这5台电动机是其他单位委托保管的产品。②在原材料仓库里发现一堆废旧材料，盘点表上将其列入存货。据有关人员介绍，这些材料属于残次材料，早已不能使用。 (3)负责应付账款审计的审计人员让该公司财会部门编制了应付账款明细表，由该公司签字盖章后，作为应付账款的直接审计证据。 (4)2003年12月23日，由于资金紧张，该公司将次年1月23日到期的50万元商业承兑汇票到银行贴现，支付贴现息2500元。该公司进行了如下账务处理： 借：银行存款497500 营业外支出2500 贷：应收票据500000 (5)审计人员在抽查电动机的销售成本结转时，发现财会部门从2003年10月起，擅自将销售成本结转方法由原来的加权平均法改为先进先出法。电动机的单位成本近年来呈上升趋势。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 |
| 第5题： 你是一家公司的内部审计主管，该公司在国外有子公司。为母公司开展独立外部审计的审计机构不同于为外国子公司开展独立审计的审计机构。由于内部审计部门偶尔要对这两家审计机构提供直接的帮助，因此内部审计主管拥有这两家审计机构的审计方案和选定工作底稿的副本。 |