2001年4月1日，ABC公司用它的总面值为20000美元的10000股的普通股交换XYZ公司所拥有的一块土地，这些股票是库藏股，被ABC公司早些时候以总价值35000美元购回。2001年4月1日的市场价值是44000美元，在XYZ公司账簿上，土地的记录价值是28000美元，ABC公司的土地成本应该记为______。 a．20000美元 b．28000美元 c．35000美元 d．44000美元