税务行政诉讼中，原告不服复议机关变更原具体行政行为的决定，既可向作出最初具体行政行为的税务机关所在地人民法院起诉，又可向复议机关所在地人民法院起诉的，由( )法院作为第一审法院。
A、作出最初具体行政行为的税务机关所在地
B、复议机关所在地
C、两个地方的法院的共同上一级法院
D、最先收到起诉的