注册会计师在审计工作中是否进行控制测试，是可以根据具体情况灵活选择的。以下因素中，( )应是注册会计师决定是否进行控制测试的最主要因素。
A、会计责任与审计责任
B、审计准则对控制测试的要求 ？？？？
C、对成本效益的考虑
D、内部控制设计的合理性和执行的有效性