【单选题】

下列关于合并财务报表的合并范围确定的叙述中，不正确的是（　　）。

A.合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定
B.母公司应当将其全部子公司纳入合并范围，但投资性主体可能有豁免
C.子公司可以是公司或结构化主体
D.持有半数以下表决权的被投资方一律不得纳入合并范围