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【分析解答题】

长江公司于2008年1月1日以货币资金3100万元取得了大海公司30%的所有者权益,大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是11000万元。假设不考虑所得税的影响。长江公司和大海公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。大海公司在2008年1月1日和2009年1月1日的资产负债表各项目的账面价值和公允价值资料如下:
项目
2008年1月1日
2009年1月1日
账面价值
公允价值
账面价值
公允价值
货币资金和应收款项
2000
2000
2600
2600
存货
3000
3000
3200
3200
固定资产
6000
6200
6400
6700
长期股权投资
2000
2000
1500
1500
应付账款
1200
1200
1400
1400
短期借款
1000
1000
300
300
股本
5000
5000
5000
5000
资本公积
2000
2200
2200

盈余公积
380
380
480

未分配利润
3420
3420
4320

所有者权益合计
10800
11000
12000
12300
2008年1月1日,大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为300万元,账面价值为100万元,按10年、采用年限平均法计提折旧,无残值。大海公司于2008年度实现净利润1000万元,没有支付股利,因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。
2009年1月1日,长江公司以货币资金5220万元进一步取得大海公司40%的所有者权益,因此取得了控制权。大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12300万元。
2009年1月1日,大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为390万元,账面价值为90万元,按9年、采用年限平均法计提折旧,无残值。长江公司和大海公司属于非同一控制下的公司。

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