【分析解答题】
y股份有限公司(以下称为“y公司”)是一家生产电子产品公开发行A股的上市公司。ABC会计师事务所的注册会计师B负责对其2009年度财务报表进行审计,2010年2月20日完成审计工作,2009年度财务报告于2010年3月10日经董事会批准,并于同日报送证券交易所。
资料一:y公司未经审计的2009年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下:
项目
| 金额(万元)
|
资产总额
| 82000
|
股东
| 15000
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资本公积
| 8000
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盈余公积
| 2000
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未分配利润
| 1800
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营业收入
| 46000
|
利润总额
| 8600
|
净利润
| 6400
|
资料二:注册会计师B了解到y公司2009年出现以下情形:(1) 累计经营性亏损数额巨大; (2) 过度依赖短期借款筹资;(3) 无法继续履行重大借款合同中的有关条款;(4) 存在大量长期未作处理的不良资产;(5) 主导产品不符合国家产业政策。经过审计,注册会计师未发现该公司采取任何应对措施。 资料三:注册会计师B发现y公司存在下列事项: (1) 2009午12月31日,y公司期末存货有关资料如下:
存货品种
| 数量
| 单位成本(万元)
| 账面余额
| 备注
|
A产品
| 280台
| 10
| 2800
|
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B产品
| 500台
| 3
| 1500
|
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C产品
| 1000台
| 1.7
| 1700
|
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D配件
| 400件
| 1.5
| 600
| 用于生产C产品
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合计
|
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| 6600
|
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2009午12月31日,A产品市场销售价格为每台13万元,预计销售费用及税金为每台0.5万元。2009年12月31日,B产品市场销售价格为每台3万元。y公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同,约定在2010年2月10日向该企业销售B产品300台,合同价格为每台 3.2万元。B产品预计销售费用及税金为每台 0.2万元。
2009年11月31日,C产品市场销售价格为每台2万元,预计销售费用及税金为每台0.15万元。
2009年12月31日,D配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有D配件可用于生产400台C产品,用D配件加工成C产品后预计C产品单位成本为1.75万元。
2008年12月31日C产品的存货跌价准备余额为150万元,对其他存货未计提存货跌价准备; 2009午销售C产品结转存货跌价准备100万元。 y公司按单项存货、按年计提跌价准备。
y公司财务资料显示,其2009年12月31日转回了原为C产品计提的存货跌价准备50万元,并作以下账务处理:
借:存货跌价准备—C产品50
贷:资产减值损失 50
(2) 通过实施销售的截止测试,发现y公司 2009年1月主营业务收入和成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务,在2008年12月已符合销售收入确认条件,因此按有关规定建议将以下分录:借记“应收账款”1170万元,贷记“主营业务收入”1000万元、“应交税费—应交增值税(销项税额)”170万元;同时结转相应的主营业务成本,借记“主