【分析解答题】
大华股份有限公司(以下简称大华公司)系增值税一般纳税人适用的增值税税率为 17%,适用的所得税税率为33%,所得税采刚应付税款法核算。销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格。
大华公司2005年发生如下业务:
(1) 向甲企业赊销A产品200件,单价为2000元,单位销售成本为1000元。
(2) 大华公司经营以旧换新业务,销售A产品2件。单价为2340元(含税价格),单位销售成本为1000元;同时收到2件同类旧商品,每件回收价100元(不考虑增值税);实际收入现金4480元存入银行。
(3) 11月10日以分期收款销售方式向乙企业销售B产品20件,单价为800元,单位销售成本为500元。根据分期收款销售合同,该销售总价款分四次平均收取,每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。
(4) 向丙企业销售材料一批,价款为10000元,该材料发出成本为6000元。当日收取面值为11700元的银行承兑汇票一张。
(5) 丁企业要求退回本年5月20日购买的10件A产品。该产品销售单价为2000元,单位销售成本为1000元,其销售收入20000元已确认入账,价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误,同意丁企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。东方公司收到退回的货物。
(6) 收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金60000元,款项已收存银行。
(7) 甲企业来函提出当年购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的5%给予折让,大华公司开具红字增值税专用发票。
(8) 委托戊企业销售A产品100件,协议价为每件2000元,该产品每件成本为1000元。大华公司收到戊企业开来的代销清单,代销清单上注明戊企业已销售A产品20件。东方公司尚未收到款项。
(9) 接受中华公司的委托,代其销售E产品1000件,按售价的10%收取手续费。E产品双方的协议价为每件200元,大华公司已将受托的E产品按每件200元全部售出并同时收到款项。向中华公司开出代销清单并收到中华公司开具的增值税专用发票。大华公司扣除手续费后将剩余款项归还给中华公司。大华公司将手续费收入作为其他业务收入处理。
(10) 收到税务部门增值税返还10000元,存入银行。
(11) 本年用银行存款支付管理费用68000元,营业费用20000元,财务费用6000元。
(12) 本年发生主营业务税金及附加3500元(不需编制会计分录)。
要求:
(1) 编制上述业务的会计分录;
(2) 编制利润表。
利 润 表
编制单位:A公司 2005年 单位:元
项 目 | 本年累计数 |
一、主营业务收入 | |
减:主营业务成本 | |
主营业务税金及附加 | |
二、主营业务利润(亏损以“-”填列) | |
加:其他业务利润 | |
减:营业费用 | |
管理费用 | |
财务费用 | |
三、营业利润(亏损以“-”填列) | |
加:投资收益(损失以“-”填列) | |
补贴收入 | |
营业外收入 | |
减:营业外支出 | |
四、利润总额(亏损总额以“-”填列) | |
减:所得税 | |
五、净利润(净亏损以“-”填列) | |
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