【分析解答题】
某企业采用备抵法计提坏账损失,经减值测试,按照应收账款期末余额5%的比例计提坏账准备。2010年1月1日,该企业应收账款的余额是3200000元,该企业2010年度发生了如下业务:
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5000000元,增值税额为850000元,货款尚未收到。
(2)因某客户破产,该客户所欠货款12000元不能收回,确认为坏账损失。
(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元,并存入银行。
(4)收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。
要求:
(1)编制2010年度确认坏账损失的会计分录。
(2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。
(3)计算2010年年末“坏账准备”科目余额。
(4)编制2010年年末计提坏账准备的会计分录。(1)确认坏账损失12000元,会计分录如下:
借:坏账准备 12000
贷:应收账款 12000
(2)收到上年度已转销的坏账损失8000元,会计分录如下:
借:应收账款 8000
贷:坏账准备 8000
借:银行存款 8000
贷:应收账款 8000
(3)甲企业“坏账准备”科目的余额计算:
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法,当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额的5%。
=(3200000+5000000+850000-12000-4000000)×5%
=5038000×5%
=251900(元)
(4)应计提的坏账准备数额为 251900-(160000-12000+8000)=95900(元)。
借:资产减值损失—计提的坏账准备 95900
贷:坏账准备 95900
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