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【分析解答题】

资料:
(一)基本情况:美铝股份有限公司,于2009年1月份成立,股本总额5000万元,系增值税一般纳税人,并实行防伪税控系统管理执行新《企业会计制度》主要从事铝产品的生产和销售业务,会计核算健全,生产经营良好,注册税务师于2012年1月15日接受委托审核该公司2011年全年的纳税情况。
(二)审核资料:
1.3月5日,第8号凭证:公司以自产产品换取生产用原材料,换出产品账面成本90万元,(同类产品销售价:100万元)换入的原材料原账面成本80万元,(同类产品销售价90万元),同时收到补价10万元,双方互开增值税专用发票,公司按非货币性交易准则进行账务处理:
借:银行存款 100000
原材料 827000
应交税费——应交增值税(进项税额)153000
贷:库存商品 900000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170000
营业外收入——非货币性交易收益 10000
非货币交易收益=10-10÷100×90=1万元
2.4月3日,第6号凭证:A、公司前欠的应收账款110 万元,尚未收回,双方达成债务重组协议,A公司支付90万元银行存款,其余款项不再支付,账务处理为:
借:银行存款900000
营业外支出——债务重组损失200000
贷:应收账款1100000
3.6月3日,第5号凭证:一台机器设备发生毁损报废(原因待查),该项资产原价:38万元,已提折旧 16万元,年初已提同定资产减值准备18 万元,清理完毕,账务处理为:
借:累计折旧 160000
固定资产清理40000
固定资产减值准备180000
贷:固定资产380000
借:营业外支出——固定资产毁损损失40000
贷:固定资产清理40000
4.7月8日,第10号凭证:投入一条新生产线,在试运行阶段生产一种新的铝产品,发生成本18万元,销售后共收到货款23.4万元,账务处理为:
借:在建工程 180000
贷:银行存款 180000
借:银行存款234000
贷:在建工程234000
5.8月16日,第7号凭证:因债权人原因确定无法支付的应付款项20万元,结转、账务处理为:
借:应付账款200000
贷:盈余公积200000
6.10月1日,公司签订了一份房屋出租协议(贴印花税票5元),期限2年,月租金为2万元,收到本年度10~12月份租金6万元,经查房屋原值50万元,已按原值缴纳了房产税,账务处理为:
借:银行存款60000
贷:其他应付款60000
7.审查“其他应付款——包装物押金”贷方余额3.8万元,经核实,有逾期包装物押金2.34万元。
8.审查“管理费用”账户,其中记载有如下事项:技术开发费100万元。
9.审查“财务费用”账户,其中记载有如下事项:①利息支出10万元(系因对外投资借款利息,借款本金为50万元);②支付金融机构手续费2万元;③现金折扣6万元(系购货方享有的销售折扣优惠,但未在同一张发票上注明)。
10.审查“投资收益”账户,只记载有如下事项:投资收益90万元,系该公司对C企业进行的股权投资(30%)按权益法核算,C企业2011年实现税后净利300万元,C企业的企业所得税税率为15%。
11.审查“营业外支出”账户,其中记载有如下事项:①税收罚款及滞纳金6万元;②经济纠纷的诉讼赔偿30万元;③代付个人所得税款3万元。
(三)其他情况说明:
1.全年主营业务收入9800万元,主营业务成本6300万元,营业税金及附加960万元,其他业务收入2000万元,其他业务支出900万元,管理费用800万元,销售费用600万元,财务费用160万元,营业外收入600万元,营业外支出60万元,补贴收入200万元(系当地政府扶持企业拨付的财政扶持资金)。
2.企业所得税税率为25%(全年无预缴),城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,印花税财产租赁合同税率1‰,房产税原值减除为30%,同类同期银行贷款利率为6%。
3.增值税按月缴纳,各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额,并按规定结转至“应交税费——未交增值税”,除企业所得税外的其他各项税收均已缴纳完毕。
4.资产损失项目均按税法规定办理有关手续,题目未涉及的纳税事项,视全部正确。
问题:
正确计算2011年应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、房产税和企业所得税并作出补税的相关分录。
附:土地增值税税率表
增值额未超过扣除项目金额50%的部分 税率为30% 扣除率为0
增值额超过扣除项目金额50%,未超过扣除项
目金额100%的部分
税率为40% 扣除率为
5%
增值额超过扣除项目金额100%,未超过扣除项
目金额200%的部分
税率为50% 扣除率为
15%
增值额超过扣除项目金额200%的部分 税率为60% 扣除率为
35%

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