2011年末该债券“利息调整”明细科目余额=(1 054.47-1 000)-(1 000×7%-1 054.47×5%)=37.19(万元)。
相关分录：
2011年1月1日，发行时的分录为：
借：银行存款 　1 054.47
贷：应付债券——面值 1 000
——利息调整 54.47
2011年12月31日，相关分录为(假设该债券的利息不符合资本化条件)：
借：财务费用 52.72(1 054.47×5%)
应付债券——利息调整 　17.28
贷：应付利息 　70
支付利息的分录略。