某专业培训机构2007年12月13日接受A公司委托，为其培训一批学员，2008年1月1日开学，培训期3个月。协议约定，A公司应向培训机构支付的培训费总额300 000元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在2008年2月1日支付，第三次在培训结束时支付。2008年1月1日，A公司预付第一次培训费。至2008年1月31日，该培训机构共发生培训成本120 000元。同日，培训机构得知A公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。 要求：根据上述业务为该培训机构编制必要的会计分录。