【分析解答题】
某专业培训机构2007年12月13日接受A公司委托,为其培训一批学员,2008年1月1日开学,培训期3个月。协议约定,A公司应向培训机构支付的培训费总额300 000元,分三次等额支付,第一次在开学时预付,第二次在2008年2月1日支付,第三次在培训结束时支付。2008年1月1日,A公司预付第一次培训费。至2008年1月31日,该培训机构共发生培训成本120 000元。同日,培训机构得知A公司经营发生困难,后两次培训费能否收回难以确定。
要求:根据上述业务为该培训机构编制必要的会计分录。
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