如果放审计单位的相关内部控制不存在,或被审计单位的相关内部控制尽管存在但未得到遵循, 或内部控制测试的工作量可能大于进行内部控制测试所减少的实质性测试的工作量,则审计人员不应再继续实施控制测试,而应直接实施实质性程序。