注册税务师考试

根据网考网考试中心的统计分析，以下试题在2017/11/2日注册税务师考试习题练习中，答错率较高，为：81%
【单选题】某市内资企业，当期取得灯具及装饰产品销售收入5000万元，房屋出租收入200万元，流动资产盘盈收入30万元。本期可抵扣进项税额为 300万元，则当期会计核算中，处理正确的是 ( )。
A．借：其他业务成本 10 贷：应交税费—应交营业税 10借：营业税金及附加 56 贷：应交税费—应交城建税 39.2—应交教育费附加16.8
B．借：营业税金及附加 616 贷：应交税费—应交营业税10—应交增值税550—应交城建税39.2—应交教育费附加 16.8
C．借：营业税金及附加 66 贷：应交税费—应交营业税 10—应交城建税 39.2—应交教育费附加16.8
D．借：主营业务税金及附加66 贷：应交税费—应交营业税 10—应交城建税 39.2—应交教育费附加16.8
网考网参考答案：C，答错率：81%
网考网试题解析：
[解析] 当期应纳的增值税为：5000×17%-300 =550(万元) 当期应纳的营业税为：200×5%=10(万元) 当期应纳的城建税及教育费附加为：(550+10)×7%=39.2(万元) 当期应纳的城建税及教育费附加为：(550+10)×3%=16.8(万元) 新会计准则规定，主营业务收入和其他业务收入应纳的税金及附加均通过“营业税金及附加”核算，所以，当期的“营业税金及附加”金额应当为10+39.2+16.8=66(万元)。 查看试题解析出处>>