注册税务师在线答题

每日一练：注册税务师考试涉税服务实务每日一练(2017/11/24)
【分析解答题】注册税务师2014年2月受托对某工业企业2013年所得税进行纳税审查。企业的工艺流程分为
A、B两个车间，A车间加工出半成品，由B车间最终加工成完工产品。注册税务师发现该企业2013年12月份领料单号LLD1255上记录的新建厂房领料60000元错误计入A车间的生产成本。请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。
(1)2013年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊计算，相关完工产品当月没有销售。
(2)2013年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中一部分。
其他资料：经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。
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网考网试题解析：
参考解析：（1）分摊率＝60000÷（150000+150000）＝20% 在产品应分摊数额＝150000×20%＝30000（元） 产成品应分摊数额＝150000×20%＝30000（元） 应转出的增值税进项税额＝60000×17%＝10200（元） 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　70200          贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　30000                 库存商品　　　　　　　　　　　　　　30000                 应交税费—应交增值税（进项税额转出）10200 （2）分摊率＝60000÷（150000+150000+300000）＝10% 在产品应分摊数额＝150000×10%＝15000（元） 产成品应分摊数额＝150000×10%＝15000（元） 本期产品销售成本应分摊数额＝300000×10%＝30000（元） 应转出的增值税进项税额＝60000×17%＝10200（元） 借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　70200          贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　15000                 库存商品　　　　　　　　　　　　　　　15000                 以前年度损益调整　　　　　　　　　　　30000                 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 10200 查看试题解析出处>>
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