注册税务师考试

根据网考网考试中心的统计分析，以下试题在2018/2/5日注册税务师考试习题练习中，答错率较高，为：95%
【单选题】某超市为增值税小规模纳税人。2009年8月，该超市取得货物零售收入120000元；向受灾地区捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为4200元，市价为5000元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为3000元，售价为3700元：将一台已使用1年的冰柜无偿赠送给一家福利学校，该冰柜原购进价2200元，账面净值1400元。该超市当月应纳增值税( )元。
A．3667.96
B．3681.55
C．3748.54
D．3775.46
网考网参考答案：A，答错率：95%
网考网试题解析：
[解析] 这是一道经典真题的变形。外购货物用于职工福利的不缴纳增值税。纳税人发生细则中规定的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。应纳增值税=(120000+5000)÷(1+3%)×3%+1400÷(1+3%)×2%=3640.78+27.18=3667.96(元) 查看试题解析出处>>