注册税务师考试

根据网考网考试中心的统计分析，以下试题在2018/2/24日注册税务师考试习题练习中，答错率较高，为：91%
【单选题】某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，销货方代垫运费2100元，其中包括建设基金500元，装卸费、保险费100元，原材料因运输不当造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是()。
A．借：管理费用2100
原材料 12000
应交税金—应交增值税(进项税额)2040
贷：银行存款16140
B．借：原材料 12564
应交税金—应交增值税(进项税额)1962
待处理财产损溢 1614
贷：银行存款16140
C．借：原材料14100
应交税金—应交增值税(进项税额)2040
贷：银行存款 16140
D．借：原材料 12339
应交税金—应交增值税(进项税额) 2187
待处理财产损溢 1614
贷：银行存款16140
网考网参考答案：B，答错率：91%
网考网试题解析：
[解析] 本题运费允许按(2100-100)×7%=140元计算进项税，故这里总的进项税是：2040+140=2180元，总的原材料成本为：12000+2100-140=13960元。非正常损失的进项税转出金额是：(2040+140)×1/10=218元，转入待处理财产损益的金额是：13960/10+218=1614元，计入入库原材料的金额是：13960×9/10=12546，允许抵扣的进项税是：2180×9/10=1962元。 document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>