注册税务师考试

【单选题】某居民企业2009年度境内经营应纳税所得额为 3000万元，该公司在
A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为 20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税( )万元。
A．726
B．779
C．715
D．770
网考网参考答案：D
网考网解析：
[解析] 该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元) 境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000(万元) A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130(万元)，在A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=1000×600÷4000=150(万元)，按照实际缴纳的130万元抵扣。 B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110(万元)，在B国的分支机构境外所得的税收扣除限额=1000×400÷4000=100(万元)，按照限额扣除。 A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。 全年应纳税额=1000-130-100=770(万元) 查看试题解析出处>>