注册税务师考试

【单选题】某股份有限公司2007年12月购进并投入使用一台设备，原价为500000元，预计净残值率为5%。该公司按8年的期限计提折旧，而税法规定按10年计提折旧，折旧方法均选用平均年限法。2010年末，公司首次对该设备计提了50000元的减值准备，并预计该设备尚可使用年限为5年，预计净残值25000元，2011年起仍选用平均年限法计提折旧。假设该设备2011年末未继续发生减值，则2011年末因该设备而产生的可抵扣暂时性差异为( )元。
A．1875
B．62500
C．87500
D．112500
网考网参考答案：C
网考网解析：
[解析] 2010年末固定资产的账面成本=500000-500000×95%÷8×3=321875(元) 2011年应提折旧=(321875-25000-50000)÷5=49375(元) 2011年末账面价值=321875-49375-50000=222500(元) 2011年末计税成本=500000-500000×95%÷10×4=310000(元) 可抵扣暂时性差异=310000-222500=87500(元) 本题涉及可抵扣暂时性差异的计算。考生应熟练掌握暂时性差异的类型及其计算。 查看试题解析出处>>