注册税务师考试

根据网考网考试中心的统计分析，以下试题在2018/9/16日注册税务师考试习题练习中，答错率较高，为：59%
【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率17%。20× 8年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。协议规定，甲公司应在20×8年9月 30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元，假如不考虑其他相关税费。甲公司已于5月1日发出商品。则20×8年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为( )万元。
A．114.0
B．120.0
C．128.7
D．140.4
网考网参考答案：A，答错率：59%
网考网试题解析：
[解析]售后回购的账务处理为： 甲公司发出商品时： 借：银行存款 128.7 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 18.7 其他应付款 110 因为回购价格大于原售价，应在回购期间内计提利息，分录为： 借：财务费用 2 贷：其他应付款 [(120-110)/5]2 20×8年6月30日，“其他应付款”账户的账面余额=110+(120-110)/5×2=114(万元)。 查看试题解析出处>>