注册税务师考试

根据网考网考试中心的统计分析，以下试题在2018/9/17日注册税务师考试习题练习中，答错率较高，为：52%
【单选题】2009年某居民企业实现商品销售收入2025万元，发生现金折扣100万元，后因商品质量问题，发生销货退回25万元，接受捐赠收入120万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，其他税前准予扣除的成本费用合计1080万元。2009年度该企业应纳税所得额为( )万元。
A．950
B．1050
C．1075
D．1097
网考网参考答案：B，答错率：52%
网考网试题解析：
[解析] 销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。销售(营业)收入=2025-25=2000(万元) 业务招待费扣除限额=2000×0.5%=10(万元)，30×60%=18(万元)，按10万元扣除。 应纳税所得额=2000+120+20-10-1080=1050(万元) 查看试题解析出处>>