注册税务师在线答题

每日一练：注册税务师考试税法一每日一练(2018/9/18)
【分析解答题】某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2016年10月购销情况如下：
(1)从国外进口烟丝一批，支付买价100万元，支付到达我国海关前的运输费用12万元、保险费用4.5万元；该批进口烟丝当月全部领用生产A牌和B牌卷烟。
(2)将烟叶一批(账面成本为24万元)发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费9万元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价)；
(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款12万元；支付运输单位运费取得增值税专用发票注明运费1.2万元，款已付，货物已入库；
(4)卷烟厂外购一批材料不含税价款20万元，取得增值税专用发票，其中15%因管理不善被盗；
(5)将上月购进的一批烟丝作为福利发给本厂职工，已知该批烟丝实际采购成本为1.8万元；将试产的烟丝新品种在某交易会赠送给一烟草企业做推广，账面成本为2.5万元；另外为举办交易会提供烟丝推广设计服务，并从举办单位取得增值税专用发票，注明的设计服务收入3万元。
(6)将本厂生产的A牌卷烟200标准箱,直接出售给经批准的卷烟零售专卖店，每箱不含税销售价格1.25万元；
(7)将本厂生产的B牌卷烟150标准箱卖给某卷烟批发商，每箱不含税销售价格3万元；
(进口烟丝关税税率20%；烟丝消费税税率30%；卷烟定额税率为每标准箱150元；A牌卷烟比例税率36%，B牌号卷烟比例税率56%，烟丝成本利润率为5%；卷烟批发环节比例税率为11%，定额税额为1元/标准条。计算结果小数点后保留2位数)
根据上述资料，回答下列问题：1-6
进口业务缴纳的税金合计为( )万元。 查看材料
A、116.8
B、59.91
C、33.95
D、23.3
业务(2)中受托方代收代缴消费税( )万元。 查看材料
A、10.28
B、14.14
C、9.9
D、13.94
本期应纳增值税( )万元。 查看材料
A、80.18
B、113.56
C、39.64
D、79.59
本期国内销售应纳的消费税( )万元(不含委托加工业务涉及的消费税)。 查看材料
A、288.47
B、319.84
C、320.97
D、380.88
本期应纳的城建税和教育费附加为( )万元。 查看材料
A、20.02
B、28.03
C、32.03
D、40.06
下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，不正确的有( )。 查看材料
A、卷烟批发环节无需缴纳消费税
B、卷烟批发环节需缴纳5%的从价税
C、卷烟在批发环节需要复合计税
D、卷烟批发环节复合计税税率为：从价11%和从量每条1元
E、卷烟批发商之间销售的卷烟应征收批发环节的消费税。
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网考网试题解析：
参考答案：A 参考解析：业务（1） 第一 ，进口烟丝应纳关税=（100+12+4.5）×20％=23.3（万元） 第二，进口环节应纳增值税 =（100+12+4.5）×（1+20％）÷（1-30%）×17%=199.71×17%=33.95（万元） 第三，进口环节应纳消费税 =（100+12+4.5）×（1+20％）÷（1-30%）×30%=199.71×30%=59.91（万元） 第四，进口业务缴纳的税金合计=23.3+33.59+59.91=116.8（万元） 参考答案：B 参考解析： 业务（2）： 委托加工业务进项税额=9×17%=1.53（万元） 受托方代收代缴消费税=（24+9）÷（1-30%）×30%=14.14（万元） 业务（3） 第一，购进货物可抵扣进项税额=12×17%=2.04（万元） 第二，支付的运输费取得货运专票，运输费可抵扣进项税额=1.2×11%=0.13（万元） 业务（4）：管理不善属于非正常损失，进项税额不得抵扣 所以可抵扣进项税额=20×17%×（1-15%）=2.89（万元） 业务（5）： 第一，外购A种烟丝发放福利，应作进项税额转出。进项税额转出=1.8×17%=0.31（万元） 第二，将B种烟丝赠送推广商，视同销售，计算增值税和消费税： 销项税额=2.5×（1+5%）÷（1-30%）×17%=0.61（万元） 消费税额=2.5×（1+5%）÷（1-30%）×30%=1.13（元） 第三，提供新产品推广设计服务收入3万元，属于现代服务业的文化创意服务，应按6%的税率计算销售现代服务的销项税额。3×6%=0.18（万元） 业务（6）： 第一，生产销售A牌卷烟消费税：除缴纳生产销售环节的消费税外，因为是直接销售给经批准的零售卷烟专卖店，还需缴纳批发环节的卷烟消费税。 生产环节：生产销售A牌卷烟消费税=200×1.25×36%+200×0.015=93（万元） 批发环节：批发A牌卷烟应纳消费税=200×1.25×11%+200×250×1=27.5+5=32.5（万元） 第二，生产销售A牌卷烟增值税销项税额=200×1.25×17%=42.5（万元） 业务（7）：生产销售卷烟 销售B牌卷烟消费税额=150×3×56%+150×0.015=254.25（万元） 销售B牌卷烟增值税销项税额=150×3×17%=76.5（万元） 参考答案：D 参考解析： 综上：本期销项税额合计=0.64+0.18+42.5+76.5=119.82（万元）       本期可抵扣进项税额合计=33.95+1.53+2.04+0.13+2.89-0.31=40.23（万元）       本期应纳增值税额=119.63-40.23=79.59（万元） 参考答案：C 参考解析： 本期应纳的消费税额合计（不含委托加工业务涉及的消费税） =1.13+93+32.5+254.25-59.91=320.97（万元） 参考答案：D  参考解析： 卷烟厂应纳城建税和教育费附加合计=（79.59+320.97）×（7%+3%）=400.56×10%=40.06（万元） 参考答案：A,B,E 参考解析：略。 查看试题解析出处>>
大数据分析：在此试题本次每日一练练习中：
88%的考友答对了