注册税务师考试

根据网考网考试中心的统计分析，以下试题在2018/9/27日注册税务师考试习题练习中，答错率较高，为：49%
【单选题】座落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人， 2009年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳增值税和消费税合计( )万元。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为20%)
A．222.44
B．151.34
C．185.14
D．149.08
网考网参考答案：B，答错率：49%
网考网试题解析：
[解析] 进口环节应缴纳的关税=(85+5)×20%=18(万元) 进口环节应缴纳的消费税=(85+5+18)÷(1-30%)×30%=46.29(万元) 进口环节应缴纳的增值税=(85+5+18)÷(1-30%)×17%=26.23(万元) 用外购化妆品生产化妆品，其耗用化妆品已纳消费税可以抵扣。 销售环节缴纳的增值税=500×17%-26.23-20.4=38.37(万元) 销售环节缴纳的消费税=500×30%-46.29×80%=112.97(万元) 合计=38.37+112.97=151.34(万元) 查看试题解析出处>>