注册税务师在线答题

每日一练：注册税务师考试涉税服务实务每日一练(2018/9/30)
【分析解答题】位于市区的某公司出租房产,合同约定自2011年1月1日起租赁期五年,每年租金10万元,并约定第一年1月1日一次性向租赁方收取50万元房屋租金,一次性开具发票。问题:
(1)上述出租房产业务第一年的营业税和企业所得税应如何处理?
(2)就第一年收取租金、计提营业税金及附加、结转收入和税费的业务作出账务处理。
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网考网试题解析：
参考答案： 试题难度： 统       计： 本题共被作答23次 ，正确率0% 。 参考解析：（1）根据税法规定,纳税人提供租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以出租房产业务第一年的营业税=50×5%=2．5（万元） 根据企业所得税法规定,租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。出租房产业务第一年应将10万元计入应纳税所得额中计算企业所得税。 （2）会计分录： ①收取租金: 借：银行存款 　　500000 贷：预收账款 　　500000 ②计提营业税金及附加: 借：递延收益 　　　　　　　　27500 贷：应交税费—应交营业税 　　25000 —应交城建税 　　 1750 —应交教育附加费 　750 ③结转收入和税费: 借：预收账款　　 100000 贷：其他业务收入　　 100000 借：营业税金及附加 5500 贷：递延收益 　　　　　5500  查看试题解析出处>>
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