注册税务师考试

【单选题】座落在县城的某鞭炮厂为增值税一般纳税人，2008年8月进口一批鞭炮，出口地离岸价格185万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，该厂缴纳进口环节税金后海关放行；该厂将进口的鞭炮的50%用于生产高级鞭炮。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高级鞭炮取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加( )万元。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为50%，鞭炮的消费税税率 15%)
A．62.06
B．157.06
C．185.14
D．149.08
网考网参考答案：A
网考网解析：
[解析] 进口关税=(185+5)×50%=95(万元) 进口消费税=(185+5+95)÷(1-15%)×15% =50.29(万元) 进口增值税=(185+5+95)÷(1-15%)×17% =57(万元) 用外购鞭炮生产鞭炮，其耗用鞭炮已纳消费税可以抵扣。 销售环节缴纳的增值税 =500×17%-57-20.4=7.60(万元) 销售环节缴纳的消费税 =500×15%-50.29×50%=49.86(万元) 缴纳城建税和教育费附加 =(7.60+49.86)×(5%+3%) =4.60(万元) 合计=7.60+49.86+4.60=62.06(万元) 查看试题解析出处>>