| 注册税务师考试每日一练（2019/1/24） |
| 第1题：下列事项中，属于会计估计变更的是( )。
A．存货期末计量由成本法改为成本与可变现净值孰低法 B．无形资产的摊销方法由直线法改为年数总和法 C．固定资产改扩建后其预计可使用年限由5年延长为8年 D．发出存货计价方法由先进先出法改为全月一次加权平均法 |
| 【单选题】： |
| 第2题：本案中，诉讼纠纷当事人应是()。 A、A公司 B公司 C公司 D公司 |
| 【多选题】： |
| 第3题：长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2010年度实现的税前会计利润为2000万元，所得税采用债务法核算，2009年度的所得税税率为33%，2009年颁布的“企业所得税法”规定，从2010年1月1日起适用的所得税税率为25%。按净利润的10%计提法定盈余公积。长江公司2010年年度财务报告的批准报出日为2011年4月20日，2010年度所得税汇算清缴工作于2011年4月30日结束。 (1) 长江公司有关纳税调整的资料如下： ①长江公司2007年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元，会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧(不考虑净残值因素)。 ②长江公司2010年1月1日向甲公司投资500万元，占甲公司有表决权股份的5%(甲公司2010年1月1日股东权益总额为10000万元)，考虑到对甲公司没有重大影响，对该项长期股权投资采用成本法核算。 甲公司2010年实现净利润800万元，适用的所得税税率为25%，实际分配2009年现金股利600万元。 ③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%，采用权益法核算；2010年度乙公司实现的净利润为500万元(乙公司适用的所得税税率为25%)，董事会决定不向投资者分配股利。长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。 ④长江公司2010年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元，按税法规定，长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。 ⑤长江公司2010年1月1日“存货跌价准备”账户无余额，12月31日存货账面实际成本1000万元，期末可变现净值900万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。 (2) 长江公司2010年10月与阿公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失，丙公司于2010年12月20日向法院提起诉讼，要求该公司赔偿经济损失150万元。此项诉讼至2010年12月31日未决，长江公司于2010年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。2011年3月18日，法院一审判决，长江公司需赔付丙公司经济损失120万元，长江公司不再上诉，并如数支付了赔款。 假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。 除上述事项外，长江公司没有发生其他事项，不考虑其他纳税调整事项。 根据上述资料，回答下列问题： 长江公司对发生的资产负债表日后调整事项需调整2010年度资产负债表相关项目的金额，下列所作的调整中，正确的是()。A．分别调增2010年度“盈余公积”和“未分配利润”7.5万元和67.5万元 B．分别调增2010年度“盈余公积”和“未分配利润”1.5万元和13.5万元 C．分别调减2010年度“盈余公积”和“未分配利润”7.5万元和67.5万元 D．分别调减2010年度“盈余公积”和“未分配利润”1.5万元和13.5万元 |
| 【单选题】： |
| 第4题：关于出租出借包装物押金的处理正确的有()。
A．纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的金，没有单独记账核算的，不并入销售额征税 B．对逾期(以一年为期限)包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征税 C．个别包装物周转使用期限较长的．报经税务征收机关批准后，可适当放宽逾期期限 D．纳税人为销售货物出租出借包装物收取的押金，超过1年(含1年)以上仍不退还的均并入销售额征税 E．对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税 |
| 【多选题】： |
| 第5题：下列关于卷烟消费税计税的说法中，不正确的是( )。
A．非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率 B．实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格和核定价格征收消费税 C．实际销售价格低于计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格和核定价格征收消费税 D．执行核定价格的卷烟，由税务机关按照零售价格变动情况进行调整 |
| 【单选题】： |
| 第6题： 某制药企业2009年初账面有厂房原值3000万元，4月份给厂房安装了配套通风管线，整体安装价值300万元；办公楼原值2000万元，6月25日协议将该办公楼的1/3租给某培训机构做儿童家教培训中心，月租金5万元，6月30日该培训中心正式入住，自7月1日开始每月1日支付租金；该企业建筑物账面还拥有露天水塔原值300万元；独立围墙原值250万元；独立的作为材料库的地下建筑物原值700万元。 该企业2009年初占地面积7000平方米(含2008年8月1日批准占用的耕地900平方米)，其中300平方米为厂区内绿化小公园；500平方米无偿给公安机关存放防爆器材。该企业2009年6月获批占用耕地800平方米建造恒温成品库，2009年8月，该厂委托施工企业建造的恒温成品库办理了验收手续，账面原值1000万元。该企业所在省政府和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为60%；房产税原值减除比例20%，城镇土地使用税每平方米4元。根据上述资料，要求计算该企业2009年的下列税额： |
| 第7题：下列做法中，不违背罪刑法定原则要求的是( )。
A．重法效力溯及既往 B．法律规定不确定的刑罚 C．适用行为后的轻法 D．适用类推解释 |
| 【单选题】： |
| 第8题：车船税征税过程中，以“辆”为计税依据的有( )。 A、电车 B．载货汽车 C．摩托车 D．三轮汽车低速货车 E．客车 |
| 【多选题】： |
| 第9题：企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计入()。
A．盈余公积 B．资本公积 C．营业外收入 D．其他业务收入 |
| 【单选题】： |
| 第10题：根据《刑法》的规定，下列关于一般累犯成立条件之一的说法中，正确的是______。 A．前罪和后罪不一定都是故意犯罪 B．前罪和后罪被判处的刑罚可以是管制或拘役 C．后罪必须发生在前罪刑罚执行完毕或赦免以后3年内 D．后罪必须发生在前罪刑罚执刑完毕或赦免以后5年内 |
| 【单选题】： |