注册税务师考试

【单选题】2008年12月，王先生承包市区一家运输公司。合同规定承包期5年，每年上交承包费15万元。2009年经营情况如下：运输公司自行计算的全年运输收入420万元，成本费用 280万元，营业税12.6万元，城建税0.88万元，教育费附加0.38万元，盈利126.14万元，申报缴纳企业所得税31.54万元。经聘请的注册税务师审核时，发现以下问题：
(1)由王先生签字对部分客户的运输劳务免收，全年累计16笔，共计15万元，未在收入中反映，成本已经列支；
(2)运输公司闲置房屋出租收入30万元，未在收入中反映，折旧及税费已经列支；
(3)在费用中列支的合理的工资费用32万元(其中包括王先生工资每月2500元)，计提并支出福利费6万元，计提并拨缴工会经费0.64万元(并取得专用收据)，计提职工教育经费1.2万元(实际使用0.72万元)，雇佣员工15人；
(4)当年发生业务招待费4万元、广告费16万元、业务宣传费1.5万元；
(5)王先生2009年1月在承包运输公司时发生运输公司办公楼装修支出12万元(该办公楼原值50万元并已提足折旧)，账面对这部分支出分两年摊销计入成本费用。(该运输公司预计尚可使用年限5年)
根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：
该运输公司计算企业所得税时，可以扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费为 ()万元。A．19.83
B．17.53
C．19.46
D．16.84

网考网参考答案：A
网考网解析：
[解析] 业务招待费扣除限额=(420+15+30)×5‰=2.33(万元)，实际发生额的60%=4×60%=2.4(万元)，税前准予扣除2.33万元；广告宣传费扣除限额=(420+15+30)×15%=69.75(万元)，实际发生17.5万元，准予据实扣除17.5万元。 该运输公司计算企业所得税时，可以扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费=2.33+ 16+1.5=19.83(万元)。 document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>