注册税务师考试

【分析解答题】注册税务师接受委托对某水泥厂销售业务进行审核，发现如下问题：
(1)该企业8月份新添置进口汽车一辆价值212940元，经审查核实“固定资产”账户未见记载。
(2)该企业1～7月，累计平均成本为每吨180元，8月份单位成本突增为每吨220元。
(3)该企业1～7月，平均月产量5315吨，8月份较平均月产量减少700吨。随后，注册税务师对8月份产成品出入库情况进行检查，未发现异常。在车间深入了解后得知当月产量实际并未减少。水泥每吨市场价格304.2元。
(4)该企业外购包装物使用，当月领用包装物的成本25000元，收取价款35100元，“包装物”账户贷方发生额为35100元。
[要求] 根据上述资料分析计算该厂应补缴的增值税，并做出账务调整处理。

网考网解析：
试题答案：(1)根据资料可初步判定该企业用水泥交换汽车，生产出的水泥直接从车间运走不做人库和出库处理。通过提高成本掩盖入库水泥数量减少的问题。根据税法规定：纳税人用自产货物以物易物应当视同销售行为，计算缴纳增值税。因该汽车并未入账，因此调账分录为： 借：固定资产 212940 贷：主营业务收入 182000 应交税费—应交增值税(销项税额) 30940 (2)该企业对外随同产品销售包装物取得的收入冲减包装物的成本，未做销售处理应当补缴增值税。因此调账分录为： 借：主营业务成本 25000 贷：主营业务收入 30000 应交税费—应交增值税(销项税额) 5100 包装物 10100(红字) 答案解析：暂无解析 document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>