注册税务师考试

【分析解答题】某市机械厂(系内资企业)现有闲置的一台设备和一幢自建房屋(不考虑“建筑业”营业税)。该台设备账面原值200万元，累计已提折旧100万元，经评估确认评估价值为120万元；该幢房屋账面原值为110万元，累计已提折旧50万元，经评估确认评估价值为120万元。机械厂经与有关单位协商约定决定以设备或房屋投资组成联营企业，第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式：以房屋作为投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定市机械厂当年盈利，不享受任何税收优惠政策，试比较市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异。
网考网解析：
试题答案： 答案解析：1．以设备进行投资； (1)设备投资不征收增值税； (2)销售房屋应缴纳营业税=120×5%=6(万元) 应缴纳城建税=6×7%=0.42(万元) 应缴纳教育费附加=6×3%=0.18(万元) (3)设备的评估价高于账面净值对外投资，差额应并入当年应纳税所得额，出售房屋的固定资产清理收益应并入营业外收入，影响当年应纳税所得额为：[120-(200-100)]+[120-(110-50)-6-0.42-0.18]=73.4(万元)。 影响当年应纳所得税额=73.4×33%=24.222(万元) 2．以房屋进行投资 (1)出售设备因未超过原值，免征增值税； (2)房屋对外投资，不征收营业税； (3)出售设备的固定资产清理收益，应并入营业外收入；设备的评估价高于账面净值对外投资，差额应并入当年应纳税所得额： 影响应纳税所得额：[120-(200-100)]+[120-(110-50)]=80(万元) 影响应纳所得税额：80×33%=26.4(万元) 3．因此以设备对外投资与以房屋对外投资方式相比，会多缴纳营业税6万元，城建税0.42万元，教育费附加0.18万元，也因此而少缴企业所得税2.178万元。所以，从总体税负看，该企业应选择以房屋对外投资方式更为有利。 document.getElementById("warp").style.display="none"; document.getElementById("content").style.display="block"; 查看试题解析出处>>