注册税务师考试

根据网考网考试中心的统计分析，以下试题在2019/4/15日注册税务师考试习题练习中，答错率较高，为：34%
【单选题】企业为增值税一般纳税人，其有关资料如下：
(1)甲企业销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。
(2)甲企业材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。
(3)乙企业为甲企业的联营企业，也属于一般纳税人企业。甲对乙的投资占乙有表决权资本的25%，甲对乙的投资按权益法核算。
(4)甲企业2012年1月1日有关科目余额如下：
科目名称
借方余额
科目名称
贷方余额
库存现金
500
短期借款
300 000
银行存款
400 000
应付票据
50 000
应收票据
30 000
应付账款
180 000
应收账款
200 000
应付职工薪酬
5 000
坏账准备
-1 000
应交税费
12 000
其他应收款
200
长期借款
1 260 000
原　材　料
350 000
实收资本
2 000 000
周转材料
30 000
盈余公积
120 000
库存商品
80 000
利润分配(未分配利润)
7 700
长期股权投资——乙企业
600 000
固定资产
2 800 000
累计折旧
－560 000
无形资产
5 000
合　计
3 934 700
合　计
3 934 700
(5)甲企业2012年度发生如下经济业务：
①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51 000元，原材料实际成本300 000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。
②销售给乙企业一批产品，销售价格40 000元，产品成本32 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到(除增值税以外，不考虑其他税费)。假设乙企业该批存货年末没有实现对外销售。
③对外销售一批原材料，销售价格26 000元，材料实际成本18 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行(除增值税以外，不考虑其他税费)。
④出售一台不需用设备给乙企业，设备账面原价150 000元，已提折旧24 000元，出售价格180 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。甲企业出售该项设备的毛利率为30%(假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费)。乙公司购入该项设备用于管理部门，预计剩余使用年限30年。(乙公司当年计提了一年的折旧)
⑤按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。
⑥用银行存款偿还到期应付票据20 000元，交纳所得税2 300元。
⑦乙企业本年实现净利润280 000元，甲企业按投资比例确认其投资收益。
⑧摊销无形资产价值1 000元；计提管理用固定资产折旧8 766元。
⑨本年度所得税费用和应交所得税为42 900元。
假定投资方在对被投资方实现的净利润进行调整时不考虑所得税。
根据上述资料，回答问题：
该公司本期利润表中“营业收入”的金额为(　)元。 查看材料
A、40 000 　　　　
B、26 000
C、66 000 　　　　
D、56 000
该公司本期利润表中“利润总额”和“净利润”分别为(　)元。 查看材料
A、114 950；72 050
B、148 000；105 100
C、130 000；112 900
D、130 000；87 100
该公司资产负债表中“长期股权投资”的期末余额为(　)元。 查看材料
A、580 000　　　　
B、550 000
C、654 950 　　　　
D、670 000
该公司资产负债表中“应交税费”期末余额为(　)元。 查看材料
A、12 820 　　　　
B、14 500
C、13 280 　　　　
D、15 200
网考网参考答案：C、A、C、A，答错率：34%
网考网试题解析：
参考解析：营业收入＝（2）40 000＋（3）26 000＝66 000（元）  参考解析：利润总额＝（2）（40 000－32 000）＋（3）（26 000－18 000）＋（4）54 000－（5）234＋（7）54 950－（8）（1 000＋8 766）＝114 950（元） 净利润＝114 950－42 900＝72 050（元）  参考解析：长期股权投资＝期初600 000＋（7）54 950＝654 950（元）  参考解析：编制甲企业会计分录： ①借：原材料　　　　　　　　　　　　　　300 000          应交税费——应交增值税（进项税额）51 000           贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　351 000  ②借：应收账款　　　　　　　　　　　　　46 800          贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　40 000                 应交税费——应交增值税（销项税额）　　6 800  借：主营业务成本　　　　　　　　　　　32 000        贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　32 000  ③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　30 420          贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　26 000                 应交税费——应交增值税（销项税额）　 　4 420  借：其他业务成本　　　　　　　　　　　18 000        贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　18 000  ④借：固定资产清理　 　126 000          累计折旧　　　 　24 000           贷：固定资产　　　　　 　150 000  借：银行存款　　　 　180 000        贷：固定资产清理　　　 　180 000  借：固定资产清理　 　54 000        贷：营业外收入　　　 　　54 000  ⑤借：资产减值损失　　 234[（200 000＋46 800）×5‰－1 000]           贷：坏账准备　　　　 　　234  ⑥借：应付票据　　　　　　　 　 20 000          应交税费——应交所得税　 2 300           贷：银行存款　　　　　　　　 　 22 300  ⑦借：长期股权投资――乙企业（损益调整）54 950{[280 000-（40 000-32 000）-54 000+ 1 800]×25%）}           贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　 54 950  ⑧借：管理费用　　　 1 000          贷：累计摊销　　　 　1 000  借：管理费用　　 　8 766        贷：累计折旧　　 　　8 766  ⑨借：所得税费用　　　　　　 　42 900           贷：应交税费——应交所得税　　　 42 900  应交税费＝期初12 000－（1）51 000＋（2）6 800＋（3）4 420－（6）2 300＋（9）42 900＝12 820（元） 查看试题解析出处>>